La classe 4 rassemble les comptes de tiers : tout ce que l’entreprise doit ou qu’on lui doit dans le cadre de son activité courante. Clients, fournisseurs, salariés, organismes sociaux, État (TVA, impôts), associés : c’est la classe la plus vivante au quotidien.
Ce que contient la classe 4
Les comptes de tiers enregistrent les créances et les dettes liées à des opérations non exclusivement financières, faites en général à court terme, ainsi que les écritures de régularisation des charges et des produits. On y trouve : fournisseurs (40), clients (41), personnel (42), sécurité sociale et organismes sociaux (43), État et collectivités publiques (44), groupe et associés (45), débiteurs et créditeurs divers (46), comptes d’attente (47), comptes de régularisation (48) et dépréciations des comptes de tiers (49).
Les règles de numérotation propres à la classe 4
Le règlement prévoit deux conventions qui rendent la classe 4 très lisible. Un compte à trois chiffres et plus qui se termine par 8 enregistre les charges à payer et produits à recevoir rattachés : 408 Fournisseurs, factures non parvenues ; 418 Clients, produits non encore facturés ; 428 Personnel, charges à payer. Un compte qui se termine par 9 enregistre les opérations de sens contraire : 409 Fournisseurs débiteurs (avances versées, avoirs à recevoir), 419 Clients créditeurs (acomptes reçus).
Autre principe : on tient un compte auxiliaire par client et par fournisseur. La balance générale n’affiche que le 401 et le 411, mais ton logiciel détaille chaque tiers et permet le lettrage des factures avec les règlements.
Les comptes de classe 4 les plus recherchés
| Compte | Intitulé | Recherches / mois |
|---|---|---|
| 467 | Divers comptes débiteurs et produits à recevoir | 1 000 |
| 411 | Clients | 480 |
| 401 | Fournisseurs | 480 |
| 471 | Comptes d'attente (jusqu'au 473) | 390 |
| 451 | Groupe | 390 |
| 455 | Associés – Comptes courants | 320 |
| 408 | Fournisseurs – Factures non parvenues | 320 |
| 419 | Clients créditeurs | 260 |
| 486 | Charges constatées d'avance | 210 |
| 421 | Personnel – Rémunérations dues | 210 |
Liste complète des comptes de la classe 4
Les 153 comptes de la classe 4 dans la version officielle au 1er janvier 2026. Les comptes en lien ont une fiche détaillée.
40 Fournisseurs et comptes rattachés
Texte officiel : Le compte 40 « Fournisseurs et comptes rattachés » enregistre les dettes et avances de fonds liées à l'acquisition de biens ou de services. Le compte 401 « Fournisseurs » est crédité du montant des factures d'achats de biens ou de prestations de services par le débit : des comptes concernés de la classe 6 pour le montant hors taxes récupérables par l'entité ; (Art. 1214-40)
En pratique. Toutes tes dettes envers les fournisseurs passent par le 40. Une facture d’achat ou de service reçue va au crédit du 401, un compte par fournisseur en pratique, puis il est débité au paiement. Pour un ordinateur, un véhicule ou des travaux immobilisés, utilise le 404 Fournisseurs d’immobilisations. À la clôture, une facture attendue mais pas reçue va au 408, et un acompte versé sur une commande d’exploitation au 4091.
Piège fréquent : un 401 débiteur qui traîne. C’est souvent un double paiement, un avoir non utilisé ou un acompte mal classé : il faut le reclasser au 409. Le compte de regroupement 400 a été supprimé en 2025, sans effet sur ta saisie.
- 401 Fournisseurs
- 4011 Fournisseurs – Achats de biens et prestations de services
- 4017 Fournisseurs – Retenues de garantie
- 403 Fournisseurs – Effets à payer
- 404 Fournisseurs d'immobilisations
- 4041 Fournisseurs – Achats d'immobilisations
- 4047 Fournisseurs d'immobilisations – Retenues de garantie
- 405 Fournisseurs d'immobilisations – Effets à payer
- 408 Fournisseurs – Factures non parvenues
- 4081 Fournisseurs
- 4084 Fournisseurs d'immobilisations
- 4088 Fournisseurs – Intérêts courus
- 409 Fournisseurs débiteurs
- 4091 Fournisseurs – Avances et acomptes versés sur commandes
- 4096 Fournisseurs – Créances pour emballages et matériel à rendre
- 4097 Fournisseurs – Autres avoirs
- 40971 Fournisseurs d'exploitation
- 40974 Fournisseurs d'immobilisations
- 4098 Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus
41 Clients et comptes rattachés
Texte officiel : Les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d'exploitation de l'entité sont enregistrées au compte 41 « Clients et comptes rattachés ». (Art. 1214-41)
En pratique. Chaque facture de vente est débitée au 411, puis créditée au paiement. Un 411 bien lettré te dit à tout moment qui te doit quoi. Autour de lui, trois comptes servent en TPE : le 4191 pour un acompte reçu avant la facture, le 4181 pour une prestation réalisée avant la clôture mais facturée après, le 416 pour un client en retard sérieux ou en procédure collective.
Piège fréquent : encaisser un acompte directement au 411 sans facture, ce qui rend le compte client créditeur et illisible. Autre erreur : laisser une créance perdue au 411 au lieu de la passer au 416 puis au 654. Le compte de regroupement 410 a été supprimé en 2025, sans effet sur ta saisie.
- 411 Clients
- 4111 Clients – Ventes de biens ou de prestations de services
- 4117 Clients – Retenues de garantie
- 413 Clients – Effets à recevoir
- 416 Clients douteux ou litigieux
- 418 Clients – Produits non encore facturés
- 4181 Clients – Factures à établir
- 4188 Clients – Intérêts courus
- 419 Clients créditeurs
- 4191 Clients – Avances et acomptes reçus sur commandes
- 4196 Clients – Dettes sur emballages et matériels consignés
- 4197 Clients – Autres avoirs
- 4198 Rabais, remises, ristournes à accorder et autres avoirs à établir
42 Personnel et comptes rattachés
Texte officiel : A la date d’établissement du bulletin de salaire, le compte 421 « Personnel – Rémunérations dues » est crédité des rémunérations brutes à payer au personnel par le débit des comptes de charges intéressés. Il est débité : du montant des avances et acomptes versés au personnel par le crédit du compte 425 « Personnel – Avances et acomptes et autres comptes débiteurs » ; (Art. 1214-42)
En pratique. Le 42 suit ce que tu dois à tes salariés, et ce qu’ils te doivent. Le net à payer de chaque bulletin est crédité au 421, puis débité au virement. C’est aussi lui qui reçoit les notes de frais à rembourser. Un acompte sur salaire versé en cours de mois va au 425, une saisie sur salaire notifiée par un créancier au 427. À la clôture, les congés payés acquis et non pris vont au 4282.
Piège fréquent : un 421 débiteur, signe d’un acompte non imputé sur le bulletin. Depuis 2025, le 428 ne vise plus que les charges à payer, le 425 est élargi aux autres comptes débiteurs du personnel, et le 422 s’appelle « Comité social et économique ».
- 421 Personnel – Rémunérations dues
- 422 Comité social et économique
- 424 Participation des salariés aux résultats
- 4246 Réserve spéciale
- 4248 Comptes courants
- 425 Personnel – Avances et acomptes et autres comptes débiteurs
- 426 Personnel – Dépôts
- 427 Personnel – Oppositions
- 428 Personnel – Charges à payer
- 4282 Dettes provisionnées pour congés à payer
- 4284 Dettes provisionnées pour participation des salariés aux résultats
- 4286 Autres charges à payer
43 Sécurité sociale et autres organismes sociaux
Texte officiel : Les comptes 431 « Sécurité sociale » et 437 « Autres organismes sociaux » sont crédités respectivement du montant : des sommes dues par l'entité à la Sécurité sociale ainsi qu'aux différents organismes sociaux au titre des cotisations patronales d'assurances sociales, d'allocations familiales, d'accidents du travail, de retraites du personnel par le débit des comptes de charges par nature intéressés ; (Art. 1214-43)
En pratique. Le 43 porte les cotisations sociales que tu dois après chaque paie. Le 431 Sécurité sociale reçoit les cotisations Urssaf, parts salariale et patronale réunies, et il est soldé au paiement de la DSN. Le 437 reçoit les autres organismes : retraite complémentaire, mutuelle, prévoyance. À la clôture, les charges sociales sur congés payés vont au 4382.
Piège fréquent : passer le paiement Urssaf directement au 645, alors que la charge a déjà été constatée lors de la paie. Résultat, la charge est comptée deux fois. Autre confusion : le prélèvement à la source sur salaires va au 4421, pas au 43. Depuis 2025, le 438 ne reçoit plus que les charges à payer, et le 439 a été créé pour les produits à recevoir.
- 431 Sécurité sociale
- 437 Autres organismes sociaux
- 438 Organismes sociaux – Charges à payer
- 4382 Charges sociales sur congés à payer
- 4386 Autres charges à payer
- 439 Organismes sociaux – Produits à recevoir
44 État et autres collectivités publiques
En pratique. Le 44 est ton compte de relations avec l’administration fiscale. Pour la TVA : 44571 collectée sur tes ventes, 44566 déductible sur tes achats, 44562 déductible sur les immobilisations, 44551 à décaisser, 44567 crédit à reporter. L’impôt sur les sociétés passe par le 444, le prélèvement à la source de tes salariés par le 4421, une aide publique à recevoir par le 441.
Piège fréquent : passer la TVA sur un ordinateur ou un véhicule au 44566 au lieu du 44562. La déclaration de TVA distingue les deux. Depuis 2025, le 448 a été réorganisé : l’ancien 4486 est devenu 44812 et l’ancien 4487 est devenu 4482.
- 441 État – Subventions et aides à recevoir
- 442 Contributions, impôts et taxes recouvrés pour le compte de l'État
- 4421 Prélèvements à la source (Impôt sur le revenu)
- 4422 Prélèvements forfaitaires non libératoires
- 4423 Retenues et prélèvements sur les distributions
- 444 État – Impôts sur les bénéfices
- 445 État – Taxes sur le chiffre d'affaires
- 4452 TVA due intracommunautaire
- 4455 Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser
- 44551 TVA à décaisser
- 44558 Taxes assimilées à la TVA
- 4456 Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles
- 44562 TVA sur immobilisations
- 44563 TVA transférée par d'autres entités
- 44566 TVA sur autres biens et services
- 44567 Crédit de TVA à reporter
- 44568 Taxes assimilées à la TVA
- 4457 Taxes sur le chiffre d'affaires collectées
- 44571 TVA collectée
- 44578 Taxes assimilées à la TVA
- 4458 Taxes sur le chiffre d'affaires à régulariser ou en attente
- 44581 Acomptes – Régime simplifié d'imposition
- 44583 Remboursement de taxes sur le chiffre d'affaires demandé
- 44584 TVA récupérée d’avance
- 44586 Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues
- 44587 Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir
- 446 Obligations cautionnées
- 447 Autres impôts, taxes et versements assimilés
- 448 État – Charges à payer et produits à recevoir
- 4481 État – Charges à Payer
- 44811 Charges fiscales sur congés à payer
- 44812 Charges à payer
- 4482 État – Produits à recevoir
- 449 Quotas d’émission à acquérir
45 Groupe et associés
Texte officiel : Le compte 451 « Groupe » enregistre à son débit le montant des fonds avancés directement ou indirectement de façon temporaire par l'entité aux sociétés du groupe, et à son crédit le montant des fonds mis directement ou indirectement à disposition de l'entité par les sociétés du groupe. (Art. 1214-45)
En pratique. Le 45 retrace l’argent entre la société et ses associés. Le plus utilisé est le 455 : un associé qui avance des fonds ou paie une dépense pour la société avec sa carte personnelle crédite son compte courant. Les intérêts dus mais pas encore payés vont au 4558. Les dividendes votés en assemblée sont crédités au 457 avant leur versement, et les apports à la création transitent par le 456.
Piège sérieux : un compte courant de dirigeant débiteur. Cela revient à un prêt de la société à son dirigeant, interdit par la loi en SARL comme en SAS. Pense aussi à ouvrir un sous-compte par associé. Le 451 Groupe, lui, sert aux flux entre sociétés d’un même groupe, pas aux personnes physiques.
- 451 Groupe
- 455 Associés – Comptes courants
- 4551 Principal
- 4558 Intérêts courus
- 456 Associés – Opérations sur le capital
- 4561 Associés – Comptes d'apport en société
- 45611 Apports en nature
- 45615 Apports en numéraire
- 4562 Apporteurs – Capital appelé, non versé
- 45621 Actionnaires – Capital souscrit et appelé, non versé
- 45625 Associés – Capital appelé, non versé
- 4563 Associés – Versements reçus sur augmentation de capital
- 4564 Associés – Versements anticipés
- 4566 Actionnaires défaillants
- 4567 Associés – Capital à rembourser
- 457 Associés – Dividendes à payer
- 458 Associés – Opérations faites en commun et en GIE
- 4581 Opérations courantes
- 4588 Intérêts courus
46 Débiteurs divers et créditeurs divers
Texte officiel : Lors de la cession d'immobilisations incorporelles et corporelles, le compte 462 « Créances sur cessions d'immobilisations » est débité du prix de cession des éléments cédés, par le crédit du compte 757 « Produits des cessions d’immobilisations incorporelles et corporelles » ; (Art. 1214-46)
En pratique. Le 46 accueille les tiers qui ne sont ni clients, ni fournisseurs, ni salariés, ni État, ni associés. Le 467 reçoit ce qu’on te doit : un trop-perçu à rembourser par un ancien bailleur, une indemnité d’assurance notifiée mais pas encore versée. Le 468 reçoit ce que tu dois : une somme encaissée pour le compte d’un partenaire et à lui reverser. Le 462 sert quand tu as vendu un véhicule ou une machine et que l’acheteur n’a pas encore payé.
Piège fréquent : faire du 467 un compte fourre-tout jamais justifié. Depuis 2025, le sens a changé : le 467 ne garde que les soldes débiteurs et produits à recevoir, le 468 les soldes créditeurs et charges à payer. Les anciens 4686 et 4687 ont disparu.
- 462 Créances sur cessions d'immobilisations
- 464 Dettes sur acquisitions de valeurs mobilières de placement
- 465 Créances sur cessions de valeurs mobilières de placement
- 467 Divers comptes débiteurs et produits à recevoir
- 468 Divers comptes créditeurs et charges à payer
47 Comptes transitoires ou d'attente
Texte officiel : Les opérations qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte déterminé au moment où elles sont enregistrées ou qui exigent une information complémentaire, sont inscrites provisoirement dans les subdivisions 471 à 473 du compte 47 « Comptes transitoires ou d'attente ». Ce procédé de comptabilisation ne sera utilisé qu'à titre exceptionnel. (Art. 1214-47)
En pratique. Le 47 est un sas de passage. Le 471 reçoit la ligne de relevé bancaire que tu ne sais pas encore rattacher (virement sans libellé, prélèvement sans facture), en attendant de trouver le bon compte. Les 476 et 477 enregistrent, à la clôture, les écarts de change sur une facture client ou fournisseur en devises.
Piège fréquent : clôturer l’exercice avec un 471 non soldé. Le règlement demande d’imputer ces opérations au compte définitif dans les moindres délais, et un compte d’attente au bilan attire l’attention de tout contrôleur. Depuis 2025, les anciens 472 et 473 sont regroupés au 471, et les différences d’évaluation (anciens 4786 et 4787) ont leurs propres comptes 474 et 475.
- 471 Comptes d'attente (jusqu'au 473)
- 474 Différences d’évaluation, Actif
- 4741 Différences d'évaluation sur instruments financiers à terme – Actif
- 4742 Différences d'évaluation sur jetons détenus – Actif
- 4746 Différences d’évaluation de jetons sur des passifs – Actif
- 475 Différences d’évaluation, Passif
- 4751 Différences d'évaluation sur instruments financiers à terme – Passif
- 4752 Différences d'évaluation sur jetons détenus – Passif
- 4756 Différences d’évaluation de jetons sur des passifs – Passif
- 476 Différence de conversion – Actif
- 4761 Diminution des créances
- 4762 Augmentation des dettes
- 4768 Différences compensées par couverture de change
- 477 Différences de conversion – Passif
- 4771 Augmentation des créances
- 4772 Diminution des dettes
- 4778 Différences compensées par couverture de change
- 478 Autres comptes transitoires
- 4781 Mali de fusion sur actif circulant
48 Comptes de régularisation
Texte officiel : Le compte 481 « Frais d’émission des emprunts » enregistre à son débit les frais d’émission des emprunts. Il est crédité, à la clôture de chaque exercice, par le débit du compte 6862 « Dotations aux amortissements des frais d’émission des emprunts » du montant de la quote -part des charges incombant à cet exercice. (Art. 1214-48)
En pratique. Le 48 sert aux écritures de fin d’exercice qui rattachent chaque charge et chaque produit à la bonne année. Le 486 Charges constatées d’avance retire de ta charge la part d’une facture qui concerne l’exercice suivant : assurance annuelle, loyer payé d’avance, abonnement logiciel. Le 487 Produits constatés d’avance fait l’inverse pour une vente facturée mais pas encore réalisée, comme un abonnement client annuel.
Confusion fréquente : le 486 et le 408. Le 486 concerne une facture déjà reçue qui déborde sur l’année suivante, le 408 une facture pas encore reçue. Depuis 2025, le 481 ne reçoit plus que les frais d’émission des emprunts, étalés par le 6862 : les autres charges à répartir ont disparu.
- 481 Frais d’émission des emprunts
- 486 Charges constatées d'avance
- 487 Produits constatés d'avance
- 4871 Produits constatés d’avance sur jetons émis
- 488 Comptes de répartition périodique des charges et des produits
- 4886 Charges
- 4887 Produits
49 Dépréciations des comptes de tiers
Texte officiel : Ces comptes sont crédités, en fin d'exercice : par le débit du compte 6817 « Dotations pour dépréciations des actifs circulants » (autres que valeurs mobilières de placement) ; ou par le débit du compte 6876 « Dotations pour dépréciations exceptionnelles ». (Art. 1214-49)
En pratique. Le 49 constate qu’une créance risque de ne pas être payée, sans encore la passer en perte. Le cas type : un client qui ne répond plus ou qui entre en redressement judiciaire. Tu transfères sa créance au 416, puis tu déprécies la part jugée perdue au 491 par le débit du 68174. Le 496 joue le même rôle pour les débiteurs divers du 46, le 495 pour les associés et le groupe.
Piège fréquent : déprécier le montant TTC. La dépréciation se calcule sur le HT, car la TVA n’est pas perdue : elle se régularise si la créance devient irrécouvrable. Autre erreur : oublier la reprise au 78174 quand le client paie enfin ou quand la perte est passée au 654.
- 491 Dépréciations des comptes de clients
- 495 Dépréciations des comptes du groupe et des associés
- 4951 Comptes du groupe
- 4955 Comptes courants des associés
- 4958 Opérations faites en commun et en GIE
- 496 Dépréciations des comptes de débiteurs divers
- 4962 Créances sur cessions d'immobilisations
- 4965 Créances sur cessions de valeurs mobilières de placement
- 4967 Autres comptes débiteurs
Comptes de classe 4 supprimés en 2025
| Ancien compte | Ancien intitulé | Depuis 2025 |
|---|---|---|
| 4486 | Charges à payer | 44812 |
Questions fréquentes sur la classe 4
Quels sont les comptes de classe 4 ?
Les comptes de tiers : 40 fournisseurs, 41 clients, 42 personnel, 43 organismes sociaux, 44 État, 45 groupe et associés, 46 débiteurs et créditeurs divers, 47 comptes transitoires, 48 comptes de régularisation, 49 dépréciations.
Les comptes de classe 4 sont-ils à l'actif ou au passif ?
Les deux : un compte de tiers débiteur est une créance (actif), un compte créditeur est une dette (passif). Au bilan, on ne compense pas : un client créditeur se reclasse en dette.
Où enregistrer la TVA ?
Dans le 445 : TVA collectée au 44571, TVA déductible sur biens et services au 44566 et sur immobilisations au 44562, TVA à décaisser au 44551, crédit de TVA au 44567.
À quoi sert le compte 471 ?
C’est un compte d’attente : il accueille provisoirement une opération dont on ne connaît pas encore l’imputation. Il doit être soldé à la clôture, il ne peut pas figurer au bilan.