Le compte 409 « Fournisseurs débiteurs » enregistre les sommes que tes fournisseurs te doivent ou que tu leur as avancées : acomptes versés à la commande, emballages consignés, avoirs à recevoir. C’est le miroir du 401 : au lieu d’une dette envers le fournisseur, tu as une créance sur lui.
À quoi sert le compte 409 ?
La plupart du temps, tu dois de l’argent à tes fournisseurs : c’est le rôle du 401, à solde créditeur. Mais il arrive que la situation s’inverse. Tu verses 30 % d’acompte à la commande d’un stock de marchandises, tu payes deux fois la même facture, ton fournisseur t’annonce une ristourne de fin d’année qu’il n’a pas encore créditée. Dans ces cas, c’est le fournisseur qui te doit quelque chose, et le 409 sert à le montrer.
Le numéro n’est pas choisi au hasard. Selon l’article 1131-4 du PCG, dans les comptes à trois chiffres et plus, la terminaison 9 identifie les opérations de sens contraire à celles du compte de niveau supérieur. Le 40 enregistre des dettes fournisseurs, le 409 enregistre donc des créances sur fournisseurs. Même logique pour le 419 côté clients.
Le 409 se divise en quatre sous-comptes utiles : 4091 acomptes versés, 4096 emballages et matériel à rendre, 4097 autres avoirs et soldes débiteurs, 4098 rabais, remises et ristournes à obtenir.
Une avance versée ou un avoir à recevoir est un droit sur le fournisseur : le 409 figure à l'actif, dans le poste « Avances et acomptes versés sur commandes » ou dans les autres créances.
Fonctionnement du compte 409 : débit et crédit
Il est débité
- au 4091, des avances et acomptes versés sur commandes, par le crédit d’un compte de trésorerie (512)
- au 4096, du montant des emballages ou du matériel consignés par le fournisseur, par le crédit du 401
- au 4097, des soldes débiteurs des comptes fournisseurs (trop-payés, avoirs non imputés), par le crédit du 401 ou du 404
- au 4098, à la clôture, des rabais, remises et ristournes acquis mais pas encore reçus, par le crédit du 609, 619 ou 629 et du compte de TVA
Il est crédité
- du 4091, après réception de la facture, par le débit du 401 (ou du 404 pour une immobilisation)
- du 4096, par le débit du 401 quand tu rends les emballages, ou du 602 si tu les conserves
- du 4097, lors du remboursement ou de l’imputation de l’avoir, par le débit du 512 ou du 401
- du 4098, à l’ouverture de l’exercice suivant, par contre-passation
« Le compte 4091 « Fournisseurs – Avances et acomptes versés sur commandes » est crédité par le débit du compte 401 et éventuellement du compte 404 après réception de la facture par l'entité. Il est débité, lors du paiement par l'entité d'avances sur commandes passées auprès des fournisseurs, par le crédit d'un compte de trésorerie. »
Source officielle : règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026, Art. 1214-40.
Écritures types avec le compte 409
Les exemples ci-dessous suivent l’ordre de la vie réelle d’une opération. Montants en euros, TVA à 20 % sauf mention contraire.
1. Tu verses un acompte à la commande
Tu commandes pour 5 000 € HT de marchandises et tu verses 30 % d’acompte. Le fournisseur t’adresse une facture d’acompte de 1 500 € HT, TVA 300 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4091 | Acompte fournisseur Dupont | 1 500 € | |
| 44566 | TVA déductible sur acompte | 300 € | |
| 512 | Banque, virement acompte | 1 800 € |
2. Tu reçois la facture finale et tu imputes l'acompte
À la livraison, le fournisseur facture 5 000 € HT, soit 6 000 € TTC, en déduisant l’acompte. Tu enregistres la facture complète puis tu soldes le 4091 contre le 401.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 607 | Achats de marchandises, facture Dupont | 5 000 € | |
| 44566 | TVA déductible | 1 000 € | |
| 401 | Fournisseur Dupont, facture finale | 6 000 € | |
| 401 | Fournisseur Dupont, imputation acompte | 1 800 € | |
| 4091 | Acompte fournisseur Dupont, solde | 1 500 € | |
| 44566 | Annulation TVA sur acompte | 300 € |
3. Clôture : un fournisseur est débiteur après un double paiement
Au 31 décembre, le compte du fournisseur Leroy affiche un solde débiteur de 720 € : tu as réglé deux fois la même facture. Tu reclasses ce solde en 4097.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4097 | Fournisseur Leroy, trop-payé | 720 € | |
| 401 | Fournisseur Leroy, reclassement | 720 € |
4. Clôture : ristourne de fin d'année acquise mais pas reçue
Ton fournisseur t’accorde 2 % de ristourne sur ton volume annuel, soit 800 € HT, mais l’avoir n’arrivera qu’en février.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4098 | Ristourne à obtenir, fournisseur Dupont | 960 € | |
| 609 | Ristourne obtenue sur achats | 800 € | |
| 44586 | TVA sur avoir à recevoir | 160 € |
Les sous-comptes du 409
| Compte | Intitulé officiel 2026 | À savoir |
|---|---|---|
| 4091 | Fournisseurs – Avances et acomptes versés sur commandes | Le plus utilisé : acomptes versés avant la facture. Soldé contre le 401 à réception de la facture finale. |
| 4096 | Fournisseurs – Créances pour emballages et matériel à rendre | Emballages et matériel consignés par le fournisseur, que tu dois lui rendre. |
| 4097 | Fournisseurs – Autres avoirs | Reçoit les soldes débiteurs des comptes fournisseurs autres que 4091, 4096 et 4098 : trop-payés, avoirs non imputés. |
| 40971 | Fournisseurs d'exploitation | Soldes débiteurs des fournisseurs d’exploitation (issus du 401). |
| 40974 | Fournisseurs d'immobilisations | Soldes débiteurs des fournisseurs d’immobilisations (issus du 404). |
| 4098 | Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus | Rabais, remises, ristournes et avoirs acquis à la clôture mais pas encore reçus. Contre-passé à l’ouverture. |
Règle de lecture utile : dans la classe 4, un sous-compte qui se termine par 8 enregistre les charges à payer ou produits à recevoir rattachés, et un sous-compte en 9 enregistre les opérations de sens contraire (Art. 1131-3 et 1131-4 du règlement).
Cas pratiques fréquents
Un acompte sur une immobilisation en fin d'exercice
Tu as versé 10 000 € d’acompte pour une machine livrée en mars. En cours d’année, l’acompte peut transiter par le 4091, mais le PCG demande de le virer en fin d’exercice au compte 238 « Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations corporelles » (237 pour une immobilisation incorporelle). Au bilan, il figure alors dans l’actif immobilisé, et non dans les créances d’exploitation.
L'acompte sans facture d'acompte
Si le fournisseur ne t’adresse aucune facture d’acompte, tu n’as pas de justificatif pour déduire la TVA. Tu enregistres alors l’acompte pour son montant payé au 4091, et la TVA sera déduite sur la facture finale. Le solde du 4091 viendra en diminution du 401 au moment de l’imputation.
Ton 401 est débiteur dans la balance
Pas de panique, mais pas question de le laisser tel quel au bilan. Un fournisseur débiteur cache souvent une facture non saisie, un paiement affecté au mauvais tiers ou un avoir reçu et oublié. Commence par lettrer le compte et rechercher la pièce manquante. Si le solde est réel, reclasse-le au 4097 à la clôture, comme le prévoit l’article 1214-40, puis contre-passe à l’ouverture.
Les erreurs à éviter
Ne pas confondre le 409 avec
| Compte | Différence |
|---|---|
| 401 Fournisseurs | Dettes envers les fournisseurs, solde normalement créditeur. Le 409 est son miroir pour les créances sur fournisseurs. |
| 419 Clients créditeurs | Même logique côté clients : acomptes reçus et avoirs à accorder, au passif. |
| 238 Avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations corporelles | Acomptes versés sur commandes d’immobilisations corporelles, où l’on vire en fin d’exercice ceux passés par le 4091. |
| 408 Fournisseurs – Factures non parvenues | Factures fournisseurs non parvenues à la clôture : une dette, alors que le 4098 porte un avoir à recevoir. |
| 609 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats (même ventilation que celle du compte 60) | Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats, contrepartie du 4098 à la clôture. |
Fiches pratiques qui utilisent le compte 409
Ce qui a changé avec la réforme du plan comptable
Questions fréquentes sur le compte 409
Qu'est-ce qu'un fournisseur débiteur ?
C’est un fournisseur qui te doit de l’argent au lieu que tu lui en doives : acompte versé avant la facture, double paiement, avoir non encore imputé. Ces sommes vont au 409 Fournisseurs débiteurs, un compte d’actif, et non au 401.
Le compte 409 est-il débiteur ou créditeur ?
Il est normalement débiteur : il représente une créance sur tes fournisseurs. Un 4091 créditeur signale presque toujours une imputation d’acompte passée deux fois ou un acompte mal affecté.
Comment comptabiliser un acompte versé à un fournisseur ?
Débit 4091 pour le HT, débit 44566 pour la TVA si tu as une facture d’acompte, crédit 512. À réception de la facture finale, tu enregistres l’achat complet au 401, puis tu soldes le 4091 et la TVA de l’acompte par le débit du 401.
Que faire d'un compte fournisseur débiteur à la clôture ?
Vérifie d’abord qu’il ne manque pas une facture ou un lettrage. Si le solde est réel, reclasse-le en 4097 Fournisseurs, autres avoirs : débit 4097, crédit 401. L’écriture est contre-passée à l’ouverture de l’exercice suivant.
Le compte 409 est-il un compte d'actif ?
Oui. Les acomptes du 4091 figurent au bilan dans les « Avances et acomptes versés sur commandes », les autres sous-comptes dans les créances. C’est l’inverse du 401, qui est au passif.
Quelle différence entre le compte 4091 et le compte 238 ?
Le 4091 porte les acomptes versés pour des achats d’exploitation (marchandises, matières, services). Le 238 porte les acomptes versés pour des immobilisations corporelles. Un acompte sur immobilisation passé au 4091 en cours d’année doit être viré au 238 à la clôture.