Le compte 445 « État, taxes sur le chiffre d’affaires » regroupe tous les comptes de TVA de ton entreprise. La TVA facturée à tes clients est une dette envers l’État, au crédit du 4457 ; la TVA payée à tes fournisseurs est une créance, au débit du 4456. À chaque déclaration, tu compenses les deux : le solde à payer passe au 44551, un excédent de TVA déductible au 44567.
À quoi sert le compte 445 ?
La TVA ne t’appartient jamais : tu la collectes pour l’État sur tes ventes et tu la récupères sur tes achats. Le 445 est le compte de passage qui suit ces deux flux jusqu’à la déclaration. Il est découpé en sous-comptes qui fonctionnent par paires, et la plupart des erreurs viennent d’une confusion entre eux.
4457 TVA collectée : chaque facture de vente crédite le 44571 du montant de TVA facturé. 4456 TVA déductible : chaque facture d’achat débite le 44566 (biens et services) ou le 44562 (immobilisations). L’article 1214-44 prévoit cette distinction pour suivre les modalités particulières de récupération. Un sous-compte à part, le 4452 TVA due intracommunautaire, reçoit la TVA que tu autoliquides sur tes achats auprès de fournisseurs de l’Union européenne.
À la fin du mois ou du trimestre, tu liquides : tu débites le 4457, tu crédites le 4456, et le solde va au 44551 TVA à décaisser s’il reste de la TVA à payer, ou au 44567 Crédit de TVA à reporter si ta TVA déductible dépasse ta TVA collectée. Un 445 bien tenu se lit d’un coup d’oeil : tout est soldé après la déclaration, sauf le 44551 en attente de paiement ou le 44567 en attente d’imputation.
Le 445 réunit des dettes envers l'État (TVA collectée, à décaisser, due intracommunautaire) et des créances sur lui (TVA déductible, crédit de TVA, acomptes). Chaque sous-compte garde son sens au bilan.
Fonctionnement du compte 445 : débit et crédit
Il est débité
- de la TVA déductible sur tes achats de biens et services, au 44566, et sur tes immobilisations, au 44562, par le crédit du compte fournisseur (401 ou 404)
- de la TVA autoliquidée à récupérer sur un achat intracommunautaire, au 44566 ou au 44562, en face du crédit du 4452
- lors de la liquidation de la déclaration, du montant de la TVA collectée et de la TVA due intracommunautaire, sur le 44571 et le 4452, pour solde
- de l’excédent de TVA déductible sur la TVA due, au 44567 Crédit de TVA à reporter
- du paiement de la TVA à décaisser, sur le 44551, par le crédit du 512, et des acomptes du régime simplifié, sur le 44581
- à la clôture, de la TVA sur les factures fournisseurs non parvenues, au 44586, par le crédit du 408
Il est crédité
- de la TVA facturée à tes clients, au 44571 TVA collectée, par le débit du 411
- de la TVA due sur un achat intracommunautaire ou une opération autoliquidée, au 4452 ou dans un sous-compte du 4457
- lors de la liquidation de la déclaration, de la TVA déductible du mois et du crédit antérieur imputé, sur les 44562, 44566 et 44567, pour solde
- du solde de TVA à payer après la déclaration, au 44551 TVA à décaisser
- à la clôture, de la TVA sur les factures clients à établir, au 44587, par le débit du 418
« La TVA collectée par l'entité constitue une dette envers le Trésor public. Elle est enregistrée au crédit du compte 4457 « Taxes sur le chiffre d'affaires collectées ». La TVA déductible sur achats de biens et services constitue une créance sur le Trésor public enregistrée au débit du compte 4456 « Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles ». […] La TVA à verser au Trésor public au titre du mois ou du trimestre est constatée au crédit du compte 4455 « Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser », en débitant le compte 4457 et en créditant le compte 4456. »
Source officielle : règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026, Art. 1214-44.
Écritures types avec le compte 445
Les exemples ci-dessous suivent l’ordre de la vie réelle d’une opération. Montants en euros, TVA à 20 % sauf mention contraire.
1. Tes ventes du mois : la TVA collectée
En mars, tu factures 20 000 € HT de prestations à tes clients, TVA à 20 %.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Clients, factures de mars | 24 000 € | |
| 706 | Prestations de services, mars | 20 000 € | |
| 44571 | TVA collectée, mars | 4 000 € |
2. Tes achats du mois : 44566 pour les charges, 44562 pour l'immobilisation
Toujours en mars : 6 000 € HT de marchandises et un ordinateur de 1 500 € HT. Tu as aussi autoliquidé 200 € de TVA sur une prestation achetée en Espagne (voir la fiche TVA intracommunautaire).
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 607 | Achats de marchandises, mars | 6 000 € | |
| 44566 | TVA déductible biens et services | 1 200 € | |
| 2183 | Ordinateur portable | 1 500 € | |
| 44562 | TVA déductible sur immobilisation | 300 € | |
| 401 | Fournisseur marchandises | 7 200 € | |
| 404 | Fournisseur d'immobilisations | 1 800 € |
3. La déclaration de mars : il reste de la TVA à payer
TVA collectée 4 000 € et TVA due intracommunautaire 200 €. TVA déductible : 1 400 € sur biens et services (1 200 + 200 autoliquidés) et 300 € sur immobilisation. Solde à payer : 2 500 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée, mars | 4 000 € | |
| 4452 | TVA due intracommunautaire, mars | 200 € | |
| 44566 | TVA déductible biens et services, mars | 1 400 € | |
| 44562 | TVA déductible immobilisations, mars | 300 € | |
| 44551 | TVA à décaisser, mars | 2 500 € |
4. Un mois d'investissement : la déclaration dégage un crédit de TVA
En juin, tu achètes une machine de 12 000 € HT (2 400 € de TVA). TVA collectée : 1 000 €. TVA sur autres achats : 900 €. La TVA déductible dépasse la TVA due de 2 300 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée, juin | 1 000 € | |
| 44567 | Crédit de TVA à reporter | 2 300 € | |
| 44566 | TVA déductible biens et services, juin | 900 € | |
| 44562 | TVA déductible immobilisations, juin | 2 400 € |
Les sous-comptes du 445
| Compte | Intitulé officiel 2026 | À savoir |
|---|---|---|
| 4452 | TVA due intracommunautaire | TVA due sur les achats auprès de fournisseurs de l’Union européenne, que tu autoliquides. Elle se compense avec une TVA déductible du même montant. |
| 4455 | Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser | Le résultat de la déclaration quand il reste de la TVA à payer. |
| 44551 | TVA à décaisser | TVA à décaisser : la dette envers l’État après chaque déclaration, soldée par le paiement. |
| 44558 | Taxes assimilées à la TVA | Taxes assimilées à la TVA à payer, déclarées sur le même formulaire. |
| 4456 | Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles | Toute la TVA que tu peux récupérer sur tes achats. |
| 44562 | TVA sur immobilisations | TVA sur les achats d’immobilisations : ordinateur, machine, véhicule utilitaire, travaux. |
| 44563 | TVA transférée par d'autres entités | TVA transférée par une autre entité, dans des cas particuliers prévus par les textes fiscaux. |
| 44566 | TVA sur autres biens et services | TVA sur les autres biens et services : marchandises, fournitures, honoraires, loyers. Le compte le plus mouvementé. |
| 44567 | Crédit de TVA à reporter | Crédit de TVA : la TVA déductible qui dépasse la TVA due, imputée sur les déclarations suivantes ou remboursée. |
| 44568 | Taxes assimilées à la TVA | Taxes assimilées à la TVA déductibles. |
| 4457 | Taxes sur le chiffre d'affaires collectées | Toute la TVA facturée à tes clients. |
| 44571 | TVA collectée | TVA collectée sur tes ventes : une dette envers l’État. Elle est exigible à la livraison pour les biens, à l’encaissement pour les prestations de services, sauf option pour les débits. |
| 44578 | Taxes assimilées à la TVA | Taxes assimilées à la TVA collectées. |
| 4458 | Taxes sur le chiffre d'affaires à régulariser ou en attente | TVA en attente ou à régulariser : acomptes, remboursements demandés, factures non parvenues ou à établir. |
| 44581 | Acomptes – Régime simplifié d'imposition | Acomptes versés au régime simplifié d’imposition, imputés sur la déclaration annuelle. |
| 44583 | Remboursement de taxes sur le chiffre d'affaires demandé | Remboursement de crédit de TVA demandé à l’administration, en attente de versement. |
| 44584 | TVA récupérée d’avance | TVA récupérée d’avance, dans des situations particulières prévues par les textes. |
| 44586 | Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues | TVA sur les factures non parvenues à la clôture : elle sera déductible quand la facture arrivera. |
| 44587 | Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir | TVA sur les factures à établir à la clôture : elle sera collectée à l’émission de la facture. |
Règle de lecture utile : dans la classe 4, un sous-compte qui se termine par 8 enregistre les charges à payer ou produits à recevoir rattachés, et un sous-compte en 9 enregistre les opérations de sens contraire (Art. 1131-3 et 1131-4 du règlement).
Cas pratiques fréquents
Imputer ou se faire rembourser un crédit de TVA
Le crédit de 2 300 € du mois de juin reste au 44567. Le mois suivant, tu l’imputes sur ta déclaration : il vient au crédit du 44567, comme une TVA déductible supplémentaire, et réduit d’autant le 44551. Si le crédit persiste, tu peux en demander le remboursement, dans les conditions et selon les seuils fixés par l’administration : débit du 44583 Remboursement demandé par le crédit du 44567, puis débit du 512 par le crédit du 44583 quand l’argent arrive.
Les comptes de TVA à la clôture : 44586 et 44587
Une charge reçue en décembre dont la facture arrivera en janvier se constate en facture non parvenue : la TVA correspondante va au débit du 44586, par le crédit du 408, et non au 44566 puisqu’elle n’est pas encore déductible. Côté ventes, une prestation réalisée mais non facturée passe au 4181 TTC, avec la TVA au crédit du 44587, qui ne sera collectée qu’à l’émission de la facture. Les deux sont contre-passés ou soldés à l’ouverture, comme le détaillent les fiches facture non parvenue et facture à établir.
Régime simplifié : acomptes et déclaration annuelle
Au régime simplifié, tu ne liquides pas la TVA chaque mois. Tu verses des acomptes, enregistrés au débit du 44581 par le crédit du 512. Une fois par an, la déclaration annuelle fait le calcul réel : tu soldes le 44571, le 4456 et le 44581, et la différence va au 44551 s’il reste à payer, ou au 44567 si tu as trop versé. Les montants et échéances des acomptes sont fixés par l’administration et évoluent : vérifie-les chaque année.
Les erreurs à éviter
Ne pas confondre le 445 avec
| Compte | Différence |
|---|---|
| 444 État – Impôts sur les bénéfices | État, impôts sur les bénéfices : l’impôt sur les sociétés et ses acomptes, à ne pas mélanger avec la TVA. |
| 447 Autres impôts, taxes et versements assimilés | Autres impôts, taxes et versements assimilés : CFE, taxe foncière et autres impôts dus, hors TVA. |
| 442 Contributions, impôts et taxes recouvrés pour le compte de l'État | Impôts recouvrés pour le compte de l’État, comme le prélèvement à la source de tes salariés. |
| 6352 Taxe sur le chiffre d'affaires non récupérables | Taxes sur le chiffre d’affaires non récupérables : la TVA qui reste une charge, par exemple quand elle n’est pas déductible. |
| 4482 État – Produits à recevoir | État, produits à recevoir : sommes dues par l’État à la clôture, hors crédit de TVA qui a son propre compte, le 44567. |
Ce qui a changé avec la réforme du plan comptable
Questions fréquentes sur le compte 445
Qu'est-ce que le compte 445 ?
C’est le compte « État, taxes sur le chiffre d’affaires », qui regroupe tous les comptes de TVA : collectée (4457), déductible (4456), à décaisser (4455), due intracommunautaire (4452), crédit et régularisations (44567, 4458).
Quel compte pour la TVA collectée et la TVA déductible ?
La TVA collectée sur tes ventes va au crédit du 44571. La TVA déductible va au débit du 44566 pour les biens et services, ou du 44562 pour les immobilisations.
Qu'est-ce que la TVA à décaisser ?
C’est le montant que tu dois verser à l’État après ta déclaration : TVA collectée moins TVA déductible. Il est enregistré au crédit du 44551 lors de la liquidation, puis soldé par le débit du 44551 et le crédit du 512 au paiement.
Comment comptabiliser un crédit de TVA ?
Quand ta TVA déductible dépasse ta TVA due, l’excédent est débité au 44567 Crédit de TVA à reporter. Tu l’imputes sur la déclaration suivante ou tu en demandes le remboursement, au 44583 en attendant le versement.
Le compte 445 est-il débiteur ou créditeur ?
Il dépend du sous-compte. Le 44571, le 4452 et le 44551 sont créditeurs : des dettes envers l’État. Le 44566, le 44562, le 44567 et le 44581 sont débiteurs : des créances. Après chaque déclaration, seuls le 44551 ou le 44567 gardent un solde.
Quelle différence entre le compte 44566 et le compte 44562 ?
Les deux enregistrent de la TVA déductible. Le 44562 est réservé aux immobilisations (matériel, véhicule utilitaire, travaux) ; le 44566 reçoit la TVA sur tous les autres achats de biens et services.
Quel compte pour la TVA sur facture non parvenue ?
Le 44586 Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues, débité à la clôture par le crédit du 408. Il est contre-passé à l’ouverture, et la TVA passera au 44566 à réception de la vraie facture.