Le compte 418 « Clients, produits non encore facturés » enregistre à la clôture une vente ou une prestation déjà réalisée pour laquelle tu n’as pas encore émis la facture. Tu le débites du montant TTC, le chiffre d’affaires est rattaché au bon exercice, puis l’écriture est contre-passée à l’ouverture suivante.
À quoi sert le compte 418 ?
Le 418 est l’outil de la règle de rattachement côté ventes : un produit appartient à l’exercice où la livraison ou la prestation a eu lieu, pas à celui où tu fais la facture. Le cas le plus fréquent : tu as terminé une mission le 20 décembre et tu factures le 5 janvier, ou tu factures tes clients au mois échu et la facture de décembre part en janvier.
Sans écriture, ce chiffre d’affaires serait compté dans l’exercice suivant. Ton résultat de l’année close serait sous-estimé, ce qui fausse ta marge, tes ratios et parfois le respect de seuils. Le 418 corrige le décalage en constatant la créance dès le 31 décembre.
Il comporte deux sous-comptes : 4181 Factures à établir, celui que tu utiliseras presque toujours, et 4188 Intérêts courus, pour des intérêts acquis sur une créance client et pas encore facturés. Le 8 final suit la règle de la classe 4 : la terminaison 8 enregistre les produits à recevoir rattachés au compte concerné (Art. 1131-3).
Une facture à établir est un droit acquis sur ton client : elle figure à l'actif, avec les créances clients et comptes rattachés.
Fonctionnement du compte 418 : débit et crédit
Il est débité
- à la clôture, du montant TTC des ventes ou prestations réalisées et non encore facturées, par le crédit du compte 70 concerné pour le hors taxes et du 44587 Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir pour la TVA
- à la clôture, des intérêts acquis sur une créance client et non encore facturés, sous-compte 4188
Il est crédité
- à l’ouverture de l’exercice suivant, pour la contre-passation, par le débit des mêmes comptes de produits et du 44587
- ou, si tu ne contre-passes pas, lors de l’émission de la facture, par le débit du 411 Clients, les écarts étant ajustés dans les comptes concernés
« Le compte 418 « Clients – Produits non encore facturés » est débité, à la clôture de la période comptable, du montant, taxes comprises, des créances imputables à la période close et pour lesquelles les pièces justificatives n'ont pas encore été établies, par le crédit des comptes concernés des classes 4 et 7. À l'ouverture de la période suivante, ces écritures sont contre-passées. »
Source officielle : règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026, Art. 1214-41.
Écritures types avec le compte 418
Les exemples ci-dessous suivent l’ordre de la vie réelle d’une opération. Montants en euros, TVA à 20 % sauf mention contraire.
1. Clôture : prestation terminée en décembre, facturée en janvier
Tu as terminé le 18 décembre une mission de 3 000 € HT pour le client Martin. La facture partira le 6 janvier.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4181 | Client Martin, facture à établir | 3 600 € | |
| 706 | Prestations de services, FAE | 3 000 € | |
| 44587 | TVA sur factures à établir | 600 € |
2. Ouverture : contre-passation au 1er janvier
Le 1er janvier, l’écriture inverse solde le 4181 et annule le produit dans le nouvel exercice.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 706 | Contre-passation FAE Martin | 3 000 € | |
| 44587 | Contre-passation TVA FAE | 600 € | |
| 4181 | Contre-passation FAE Martin | 3 600 € |
3. Émission de la facture définitive en janvier
Le 6 janvier, tu factures normalement 3 000 € HT. Le produit de janvier (+3 000) et la contre-passation (-3 000) s’annulent : il reste bien en décembre.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Client Martin, facture F-0001 | 3 600 € | |
| 706 | Prestations de services | 3 000 € | |
| 44571 | TVA collectée | 600 € |
Les sous-comptes du 418
| Compte | Intitulé officiel 2026 | À savoir |
|---|---|---|
| 4181 | Clients – Factures à établir | Le compte de travail : ventes livrées et prestations réalisées avant la clôture, facturées après. |
| 4188 | Clients – Intérêts courus | Intérêts acquis sur une créance client (échéancier avec intérêts, par exemple) et pas encore facturés à la clôture. |
Règle de lecture utile : dans la classe 4, un sous-compte qui se termine par 8 enregistre les charges à payer ou produits à recevoir rattachés, et un sous-compte en 9 enregistre les opérations de sens contraire (Art. 1131-3 et 1131-4 du règlement).
Cas pratiques fréquents
Tu factures au mois échu
Si tu factures chaque début de mois les heures du mois précédent, la facture de décembre partira forcément en janvier. Chaque clôture comporte donc un 4181 du montant de décembre. Base-toi sur ton relevé d’heures ou ton bon de livraison : c’est la pièce qui justifie le montant. Le même raisonnement vaut pour une situation de travaux du BTP arrêtée au 31 décembre mais émise en janvier.
Mission en cours au 31 décembre : 418 ou en-cours ?
Le 418 suppose que la créance est acquise : la vente est livrée ou la prestation est réalisée, il ne manque que la facture. Si la mission est à moitié faite et que le client ne te doit encore rien contractuellement, ce n’est pas une facture à établir. Selon ta méthode, tu constates alors une production en cours (compte 34 et 71), pas un 418.
Avoir à émettre au profit d'un client
Le 418 ne porte que des créances. Si tu dois un avoir à un client à la clôture (ristourne annuelle, remise de fin d’année promise), utilise le 4198 « Rabais, remises, ristournes à accorder et autres avoirs à établir », crédité par le débit du 709 et du 44587. C’est l’opération de sens contraire, placée dans le 419.
Les erreurs à éviter
Ne pas confondre le 418 avec
| Compte | Différence |
|---|---|
| 411 Clients | Le compte du client une fois la facture émise ; le 418 n’est qu’une étape de clôture en attendant la pièce. |
| 408 Fournisseurs – Factures non parvenues | Le miroir côté achats : dépense consommée dont la facture fournisseur n’est pas encore arrivée. |
| 487 Produits constatés d'avance | Produits constatés d’avance : facture émise pour une prestation qui relève de l’exercice suivant, c’est l’inverse du 418. |
| 4198 Rabais, remises, ristournes à accorder et autres avoirs à établir | Avoirs à établir au profit d’un client à la clôture : opération de sens contraire, au passif. |
| 44587 Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir | Porte la TVA des factures à établir ; il est soldé avec le 418 à la contre-passation. |
Fiches pratiques qui utilisent le compte 418
Questions fréquentes sur le compte 418
Le compte 418 est-il débiteur ou créditeur ?
Il est débiteur : il représente des sommes que tes clients te doivent pour des ventes déjà réalisées. Il est débité à la clôture et crédité à la contre-passation, donc il est normalement à zéro en cours d’exercice.
Comment comptabiliser une facture à établir ?
À la clôture, débite le 4181 du montant TTC, crédite le compte de vente (706, 707…) du HT et le 44587 de la TVA. Au 1er janvier, passe l’écriture inverse, puis enregistre la facture normalement au 411 quand tu l’émets.
Quelle différence entre le compte 418 et le compte 4181 ?
Le 4181 « Factures à établir » est un sous-compte du 418, à côté du 4188 « Intérêts courus ». Dans la plupart des entreprises, toutes les écritures passent au 4181 : au bilan, les deux se regroupent dans le 418.
Le compte 418 est-il un compte d'actif ?
Oui. C’est une créance sur tes clients : elle figure à l’actif, dans les créances clients et comptes rattachés, avec le 411. Le 418 fait partie de la classe 4, celle des comptes de tiers.
Faut-il obligatoirement contre-passer le 418 ?
Non. La contre-passation au 1er janvier est la méthode la plus simple, mais le règlement permet aussi de créditer le 418 par le débit du 411 au moment où tu émets la facture, en ajustant l’écart éventuel.
Quelle TVA utiliser sur une facture à établir ?
Le 44587 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir ». Il met la TVA en attente : elle ne figure pas sur ta déclaration tant que la facture n’est pas émise, puis elle passe au 44571.