Côté société qui distribue, les dividendes se comptabilisent au crédit du 457 « Associés, dividendes à payer » le jour où l’assemblée les vote, par le débit du résultat (120), du report à nouveau ou des réserves. Le versement solde ensuite le 457. Depuis la réforme 2025, un acompte versé avant l’approbation des comptes a son propre compte, le 1209. Côté société qui reçoit, le produit va au 7611.
Le calendrier d’une distribution, étape par étape
- Clôture de l’exercice : le bénéfice apparaît au 120. Aucun dividende ne se comptabilise à ce stade, même si tu sais déjà que tu en verseras.
- Approbation des comptes, dans les six mois de la clôture : l’assemblée (ou l’associé unique) approuve les comptes et décide de l’affectation du résultat.
- Affectation : le bénéfice distribuable, c’est-à-dire le bénéfice de l’exercice diminué des pertes antérieures et de la dotation à la réserve légale, augmenté du report à nouveau bénéficiaire, est réparti entre réserve légale (1061), autres réserves (1068), dividendes (457) et report à nouveau (110). La réserve légale reçoit 5 % du bénéfice jusqu’à ce qu’elle atteigne 10 % du capital : au-delà, la dotation n’est plus obligatoire.
- Mise en paiement : au plus tard neuf mois après la clôture, sauf prolongation par décision de justice.
- Déclarations : pour un associé personne physique, déclaration 2777 et reversement des retenues au plus tard le 15 du mois suivant le paiement, puis déclaration IFU (2561) au plus tard le 15 février de l’année suivante.
Acompte sur dividendes : le compte 1209 créé en 2025
Une société peut verser un acompte sur dividendes avant l’approbation des comptes, à condition qu’un bilan établi en cours ou en fin d’exercice et certifié par un commissaire aux comptes fasse apparaître un bénéfice suffisant (article L232-12 du Code de commerce).
Avant la réforme, cet acompte était souvent logé dans un compte d’associé ou d’attente. Le règlement ANC 2022-06 a créé le compte 1209 Acomptes sur dividendes. Le texte du plan comptable est précis : il « est débité par le crédit d’une subdivision du compte 457 » et il est soldé au cours de l’exercice suivant, après la décision des associés sur l’affectation du résultat (article 1211-12). L’acompte apparaît ainsi en diminution des capitaux propres jusqu’à l’assemblée, au lieu de gonfler un compte de tiers.
Le jour de l’affectation, tu n’inscris au 457 que le solde restant dû : la part déjà versée vient solder le 1209 (voir l’écriture 3).
Le paiement : personne physique, holding ou compte courant
- Associé personne physique : la société retient à la source le prélèvement forfaitaire non libératoire de 12,8 % et les prélèvements sociaux. Elle crédite le 512 du net versé et le 4423 Retenues et prélèvements sur les distributions des retenues, puis solde le 4423 en les reversant. Ce compte remplace l’ancien 4425 « Associés », supprimé par la réforme. Un associé dont le revenu fiscal de référence est inférieur à 50 000 € (75 000 € pour un couple) peut demander la dispense du 12,8 %, pas des prélèvements sociaux.
- Associé holding : pas de retenue à la source pour une société française. Le 457 est soldé par le 512 pour le montant brut. La holding enregistre le dividende reçu au 7611 Revenus des titres de participation.
- Dividendes laissés dans la société : l’inscription en compte courant vaut paiement. Tu débites le 457 et crédites le 4551 du montant net, après retenues le cas échéant.
Les écritures comptables, exemples chiffrés
1. L'assemblée affecte le bénéfice, réserve légale déjà complète
Bénéfice de 40 000 €. La réserve légale atteint déjà 10 % du capital : pas de dotation. 25 000 € sont distribués, le reste part en report à nouveau.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 120 | Affectation du résultat | 40 000 € | |
| 457 | Dividendes votés | 25 000 € | |
| 110 | Report à nouveau créditeur | 15 000 € |
2. Acompte sur dividendes décidé en cours d'exercice
Au vu d’un bilan intermédiaire certifié, la société décide un acompte de 8 000 € qu’elle verse aussitôt à sa holding.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 1209 | Acompte sur dividendes | 8 000 € | |
| 457 | Dividendes à payer, acompte | 8 000 € | |
| 457 | Paiement de l'acompte | 8 000 € | |
| 512 | Banque, versement acompte | 8 000 € |
3. Assemblée suivante : affectation avec imputation de l'acompte
Bénéfice de 30 000 €. Dotation de 1 500 € à la réserve légale, dividende total de 20 000 € dont 8 000 € déjà versés en acompte, 8 500 € en report à nouveau.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 120 | Affectation du résultat | 30 000 € | |
| 1061 | Dotation réserve légale | 1 500 € | |
| 1209 | Imputation de l'acompte versé | 8 000 € | |
| 457 | Solde du dividende à payer | 12 000 € | |
| 110 | Report à nouveau créditeur | 8 500 € |
4. La holding laisse le solde en compte courant
Au lieu d’encaisser les 12 000 €, la holding associée les laisse à disposition de sa filiale.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 457 | Dividendes portés en compte courant | 12 000 € | |
| 4551 | Compte courant holding | 12 000 € |
Traitement fiscal et TVA
Les dividendes ne sont pas déductibles : ils sont prélevés sur un bénéfice qui a déjà supporté l’impôt sur les sociétés. Pour un associé personne physique, ils sont soumis par défaut au prélèvement forfaitaire unique, ou sur option globale au barème progressif après un abattement de 40 % ; le prélèvement de 12,8 % retenu à la source est un acompte imputé sur l’impôt dû. Pour une holding qui détient au moins 5 % du capital et conserve les titres au moins deux ans, le régime mère-fille exonère le dividende, sous réserve de la réintégration d’une quote-part de frais et charges de 5 %. Pour un gérant majoritaire de SARL, la part des dividendes dépassant 10 % du capital, des primes d’émission et des comptes courants est soumise aux cotisations sociales.
Les erreurs à éviter
Comptes liés
| Compte | Quand l'utiliser |
|---|---|
| 457 Associés – Dividendes à payer | Dette envers les associés entre le vote et le paiement des dividendes. |
| 1209 Acomptes sur dividendes | Acompte sur dividendes versé avant l’approbation des comptes, créé par la réforme 2025. |
| 120 Résultat de l'exercice – bénéfice | Bénéfice de l’exercice, débité lors de l’affectation. |
| 1061 Réserve légale | Réserve légale, dotée de 5 % du bénéfice jusqu’à 10 % du capital. |
| 4423 Retenues et prélèvements sur les distributions | Retenues à la source sur les dividendes d’un associé personne physique. |
| 7611 Revenus des titres de participation | Côté holding : dividendes reçus de ses filiales. |
Questions fréquentes
Quel est le compte comptable des dividendes ?
Le 457 Associés, dividendes à payer côté société qui distribue : crédité au vote, débité au paiement. Un acompte versé avant l’assemblée va au 1209. Côté société qui reçoit les dividendes, le produit va au 7611 Revenus des titres de participation.
Comment comptabiliser un acompte sur dividendes ?
Débit du 1209 Acomptes sur dividendes, crédit du 457, puis débit 457 et crédit 512 au paiement. À l’assemblée suivante, l’acompte est imputé : le 1209 est crédité et seul le solde du dividende est inscrit au 457. Le 1209 existe depuis les exercices ouverts en 2025.
Les dividendes sont-ils une charge ?
Non. Ils répartissent le bénéfice après impôt entre les associés. Ils ne passent pas en classe 6, ne réduisent pas le résultat et ne sont pas déductibles. Ils diminuent les capitaux propres, par le débit du 120, du 110 ou d’un compte de réserves.
Quand comptabiliser la distribution de dividendes ?
Le jour de la décision de l’assemblée ou de l’associé unique, qui intervient dans les six mois de la clôture. La mise en paiement doit ensuite avoir lieu au plus tard neuf mois après la clôture. Rien ne s’enregistre à la clôture elle-même, hors acompte déjà versé.
Comment comptabiliser les retenues à la source sur dividendes ?
Au paiement à un associé personne physique, débite le 457 du brut, crédite le 512 du net versé et le 4423 des retenues (12,8 % et prélèvements sociaux). Au reversement à l’administration, débite le 4423 par le crédit du 512.
Peut-on distribuer des dividendes avec un report à nouveau négatif ?
Seulement si le bénéfice de l’exercice, après imputation des pertes antérieures et dotation à la réserve légale, reste positif, ou si des réserves distribuables existent. Le report à nouveau débiteur doit d’abord être apuré : c’est la notion de bénéfice distribuable.