Le compte 408 « Fournisseurs, factures non parvenues » sert à enregistrer, à la clôture, une dépense qui concerne l’exercice mais dont tu n’as pas encore reçu la facture. Tu le crédites du montant TTC estimé, la charge est rattachée au bon exercice, et tout est contre-passé à l’ouverture suivante.
À quoi sert le compte 408 ?
Le 408 applique un principe simple : une charge appartient à l’exercice où tu l’as consommée, pas à celui où la facture arrive. Si ton expert-comptable fait ton bilan de décembre et te facture en février, si l’électricité de décembre est facturée mi-janvier, ou si un sous-traitant a livré fin décembre sans envoyer sa facture, la dépense existe déjà au 31 décembre.
Sans écriture de régularisation, cette charge tomberait dans l’exercice suivant : ton résultat de l’année close serait trop élevé, et tu paierais de l’impôt sur un bénéfice qui n’existe pas. Le 408 corrige ce décalage. Il ne s’utilise qu’en fin de période (clôture annuelle, ou situation intermédiaire si tu en fais) et uniquement si le montant est suffisamment connu : bon de livraison, devis signé, contrat, relevé de consommation.
Le 408 se subdivise en 4081 (fournisseurs d’exploitation), 4084 (fournisseurs d’immobilisations) et 4088 (intérêts courus). Dans une TPE, c’est presque toujours le 4081 qui sert.
Une facture non parvenue est une dette certaine envers un fournisseur : elle figure au passif, avec les dettes fournisseurs et comptes rattachés.
Fonctionnement du compte 408 : débit et crédit
Il est débité
- à l’ouverture de l’exercice suivant, pour la contre-passation de l’écriture de clôture, par le crédit des mêmes comptes de charges et du 44586
- ou, si tu ne contre-passes pas, à réception de la facture, par le crédit du 401 Fournisseurs, les écarts éventuels étant ajustés dans les comptes concernés
Il est crédité
- à la clôture, du montant TTC des factures attendues, par le débit des comptes de charges de la classe 6 pour le hors taxes et du 44586 Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues pour la TVA
- à la clôture, pour une immobilisation reçue sans facture, par le débit du compte de classe 2 concerné (sous-compte 4084)
- à la clôture, des intérêts courus dus à un fournisseur, sous-compte 4088
« Le compte 408 « Fournisseurs – Factures non parvenues » est crédité, à la clôture de la période comptable, du montant, taxes comprises, des factures imputables à la période close mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu et évaluable, par le débit des comptes concernés des classes 4 et 6. À l'ouverture de la période suivante, ces écritures sont contre-passées. »
Source officielle : règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026, Art. 1214-40.
Écritures types avec le compte 408
Les exemples ci-dessous suivent l’ordre de la vie réelle d’une opération. Montants en euros, TVA à 20 % sauf mention contraire.
1. Clôture : la facture d'électricité de décembre n'est pas arrivée
Au 31 décembre, ton relevé de compteur indique environ 600 € HT de consommation pour décembre. La facture arrivera le 15 janvier.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6061 | Électricité décembre, FNP | 600 € | |
| 44586 | TVA sur factures non parvenues | 120 € | |
| 4081 | Fournisseur énergie, FNP | 720 € |
2. Ouverture : contre-passation au 1er janvier
Le 1er janvier, tu passes l’écriture inverse : le 408 est soldé et la charge est annulée dans le nouvel exercice.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 4081 | Contre-passation FNP énergie | 720 € | |
| 6061 | Contre-passation FNP énergie | 600 € | |
| 44586 | Contre-passation TVA FNP | 120 € |
3. Réception de la vraie facture en janvier
La facture arrive le 15 janvier pour 612 € HT. Tu l’enregistres normalement au 401 : l’écart de 12 € se retrouve tout seul dans le nouvel exercice.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6061 | Électricité décembre, facture définitive | 612 € | |
| 44566 | TVA déductible | 122,40 € | |
| 401 | Fournisseur énergie | 734,40 € |
4. Clôture : honoraires de bilan pas encore facturés
Ta lettre de mission prévoit 1 500 € HT pour l’établissement des comptes de l’exercice. La facture tombera en mars.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6226 | Honoraires bilan, FNP | 1 500 € | |
| 44586 | TVA sur factures non parvenues | 300 € | |
| 4081 | Honoraires comptables, FNP | 1 800 € |
Les sous-comptes du 408
| Compte | Intitulé officiel 2026 | À savoir |
|---|---|---|
| 4081 | Fournisseurs | Le cas courant : achats et services d’exploitation reçus sans facture (énergie, honoraires, sous-traitance, marchandises livrées). |
| 4084 | Fournisseurs d'immobilisations | Pour une immobilisation livrée ou un chantier réalisé avant la clôture sans facture : contrepartie en classe 2, pas en classe 6. |
| 4088 | Fournisseurs – Intérêts courus | Intérêts courus dus à un fournisseur (crédit fournisseur avec intérêts) : application de la terminaison 8 de la classe 4. |
Règle de lecture utile : dans la classe 4, un sous-compte qui se termine par 8 enregistre les charges à payer ou produits à recevoir rattachés, et un sous-compte en 9 enregistre les opérations de sens contraire (Art. 1131-3 et 1131-4 du règlement).
Cas pratiques fréquents
Des marchandises sont arrivées le 28 décembre sans facture
Le règlement est explicite : quand tu as reçu les marchandises ou les approvisionnements sans la facture, tu débites le compte d’achat par le crédit du 408. Tu passes donc le 607 pour le HT et le 44586 pour la TVA, par le crédit du 4081, sur la base du bon de livraison et du prix convenu. Ces marchandises entrent aussi dans ton inventaire de fin d’année : sans le 408, elles seraient en stock sans charge correspondante.
Contre-passer ou solder directement contre le 401 ?
Les deux méthodes sont prévues par l’Art. 1214-40. La contre-passation au 1er janvier est la plus simple : tu oublies le 408 et tu saisis la facture normalement quand elle arrive. L’autre méthode consiste à débiter le 408 par le crédit du 401 à réception de la facture, puis à ajuster l’écart. Elle demande de suivre chaque FNP individuellement, ce qui n’a d’intérêt que si tu en as peu et de gros montants.
Le montant n'est pas connu avec précision
Le 408 suppose un montant « suffisamment connu et évaluable ». Une estimation raisonnable fondée sur un devis, un contrat ou un historique de consommation suffit. Si l’existence même de la dépense est incertaine (un litige, une pénalité possible), ce n’est plus une facture non parvenue mais un risque : on parle alors de provision pour risques, au compte 151, à justifier séparément.
Les erreurs à éviter
Ne pas confondre le 408 avec
| Compte | Différence |
|---|---|
| 401 Fournisseurs | Le compte du fournisseur une fois la facture reçue ; le 408 n’est qu’une étape de clôture en attendant la pièce. |
| 4098 Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus | Le symétrique côté avoirs : rabais, remises ou avoirs que ton fournisseur te doit mais qu’il n’a pas encore émis. |
| 486 Charges constatées d'avance | Charges constatées d’avance : facture reçue pour une prestation qui concerne l’exercice suivant, c’est l’inverse du 408. |
| 418 Clients – Produits non encore facturés | Le miroir côté ventes : prestation réalisée chez ton client mais pas encore facturée à la clôture. |
| 44586 Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues | Porte la TVA des factures non parvenues ; il est soldé en même temps que le 408 à la contre-passation. |
Fiches pratiques qui utilisent le compte 408
Questions fréquentes sur le compte 408
Le compte 408 est-il débiteur ou créditeur ?
Il est créditeur : il représente une dette envers des fournisseurs dont tu attends la facture. Il est crédité à la clôture et débité à la contre-passation, si bien qu’en cours d’exercice il est normalement à zéro.
Comment comptabiliser une facture non parvenue ?
À la clôture, débite le compte de charge du montant HT et le 44586 de la TVA, puis crédite le 4081 du montant TTC. Au 1er janvier, passe l’écriture inverse. Quand la facture arrive, enregistre-la normalement au 401.
Le compte 408 s'enregistre-t-il en HT ou en TTC ?
En TTC. L’Art. 1214-40 précise que le 408 est crédité du montant « taxes comprises ». La charge est en HT en classe 6 et la TVA attendue est logée au 44586, pas au 44566, faute de facture.
Faut-il obligatoirement contre-passer le 408 ?
Non. C’est la méthode la plus courante, mais le règlement autorise aussi à débiter directement le 408 par le crédit du 401 quand la facture arrive, en ajustant l’écart. Choisis une méthode et garde-la d’un exercice à l’autre.
Quelle différence entre le compte 408 et le compte 401 ?
Le 401 enregistre les factures fournisseurs reçues, au fil de l’eau. Le 408 enregistre, seulement à la clôture, des factures attendues mais pas encore reçues pour des achats déjà consommés. Les deux sont au passif.
Le compte 408 apparaît-il au bilan ?
Oui, au passif, dans les dettes fournisseurs et comptes rattachés, avec le 401. C’est précisément pour que ton bilan montre toutes tes dettes à la clôture, y compris celles dont la facture n’est pas encore arrivée.
Quel compte utiliser pour un avoir fournisseur non encore reçu ?
Pas le 408, qui ne porte que des dettes. Un avoir attendu est une créance : utilise le 4098 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus », débité par le crédit du compte de charge ou du 609.