Le compte 645 « Cotisations de sécurité sociale et de prévoyance » enregistre les cotisations sociales que l’entreprise paie en plus du salaire brut : la part patronale versée à l’Urssaf, aux caisses de retraite complémentaire, aux mutuelles et organismes de prévoyance. Il se débite à chaque paie, en contrepartie des dettes envers ces organismes (431, 437).
À quoi sert le compte 645 ?
Un salarié coûte plus que son salaire brut. Sur ton bulletin de paie, chaque cotisation a deux colonnes : la part salariale, retenue sur le brut, et la part patronale, ajoutée au brut et payée par l’entreprise. Le 645 enregistre uniquement la part patronale. Le brut, part salariale comprise, est au 641.
Le plan comptable ventile le 645 par organisme :
- 6451 Cotisations à l’Urssaf : maladie, vieillesse, allocations familiales, accidents du travail ;
- 6452 Cotisations aux mutuelles : part patronale de la complémentaire santé collective ;
- 6453 Cotisations aux caisses de retraites : retraite complémentaire Agirc-Arrco ;
- 6454 Cotisations à Pôle emploi : libellé resté inchangé, utilisé par certaines paies pour isoler l’assurance chômage ;
- 6458 Cotisations aux autres organismes sociaux : prévoyance ou autres caisses, selon la ventilation de ton logiciel de paie.
En pratique, ton logiciel de paie produit l’écriture complète : tu n’as qu’à vérifier que chaque organisme tombe dans le bon sous-compte et que le total correspond à la DSN du mois.
Les cotisations patronales sont un coût de l'emploi supporté par l'entreprise : une charge de personnel, présentée sur la ligne « Cotisations sociales » du compte de résultat.
Fonctionnement du compte 645 : débit et crédit
Il est débité
- à chaque paie, du montant des cotisations patronales, par le crédit du 431 Sécurité sociale (Urssaf) ou du 437 Autres organismes sociaux (retraite, mutuelle, prévoyance)
- à la clôture, des charges sociales sur congés payés acquis et non pris, par le crédit du 4382
- des rappels de cotisations notifiés après un contrôle, par le crédit du 431
Il est crédité
- à l’ouverture, de l’extourne des charges sociales sur congés payés provisionnées, par le débit du 4382
- des régularisations en faveur de l’entreprise (trop-versé, annulation de cotisations), par le débit du 431 ou du 437
- le 645 n’est pas crédité des indemnités journalières reçues : depuis 2025, elles vont au 649
« Sont enregistrés au crédit du compte 649 « Remboursements de charges de personnel » tous les remboursements reçus directement en compensation de charges de personnel inscrites aux subdivisions du compte 64 « Charges de personnel ». »
Source officielle : règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026, Art. 1221-64.
Écritures types avec le compte 645
Les exemples ci-dessous suivent l’ordre de la vie réelle d’une opération. Montants en euros, TVA à 20 % sauf mention contraire.
1. La paie du mois : salaire brut et part salariale
Un salarié est payé 3 000 € brut. La part salariale des cotisations s’élève à 660 €, dont 480 € pour l’Urssaf et 180 € pour la retraite complémentaire. Le net à payer est de 2 340 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 641 | Salaire brut mars | 3 000 € | |
| 431 | Urssaf, part salariale | 480 € | |
| 437 | Agirc-Arrco, part salariale | 180 € | |
| 421 | Salaire net à payer | 2 340 € |
2. Les cotisations patronales du mois
Le logiciel de paie calcule 1 140 € de cotisations patronales : 780 € pour l’Urssaf, 270 € pour la retraite complémentaire et 90 € de mutuelle.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6451 | Cotisations patronales Urssaf mars | 780 € | |
| 6453 | Retraite complémentaire, part patronale | 270 € | |
| 6452 | Mutuelle, part patronale | 90 € | |
| 431 | Urssaf, part patronale | 780 € | |
| 437 | Retraite et mutuelle, part patronale | 360 € |
3. Paiement des organismes sociaux
Le mois suivant, l’Urssaf prélève les parts salariale et patronale (1 260 €), la caisse de retraite et la mutuelle prélèvent 540 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 431 | Urssaf, règlement DSN mars | 1 260 € | |
| 437 | Retraite et mutuelle, règlement | 540 € | |
| 512 | Banque, prélèvements sociaux | 1 800 € |
4. À la clôture : charges sociales sur congés payés
Au 31 décembre, les congés acquis et non pris représentent 4 000 € de salaires. Les cotisations patronales correspondantes sont estimées à 1 500 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6451 | Charges sociales sur congés à payer | 1 500 € | |
| 4382 | Charges sociales sur congés à payer | 1 500 € |
Les sous-comptes du 645
| Compte | Intitulé officiel 2026 | À savoir |
|---|---|---|
| 6451 | Cotisations à l'Urssaf | Le plus gros poste : cotisations patronales déclarées et payées à l’Urssaf. |
| 6452 | Cotisations aux mutuelles | Part patronale de la complémentaire santé collective obligatoire. |
| 6453 | Cotisations aux caisses de retraites | Retraite complémentaire Agirc-Arrco, contrepartie 437. |
| 6454 | Cotisations à Pôle emploi | Libellé hérité ; l’assurance chômage est recouvrée par l’Urssaf et souvent regroupée au 6451. |
| 6458 | Cotisations aux autres organismes sociaux | Prévoyance et autres organismes, selon la ventilation de ton logiciel de paie. |
Cas pratiques fréquents
Président de SAS ou gérant majoritaire de SARL : 645 ou 646 ?
Tout dépend du régime social. Le président de SAS ou de SASU rémunéré est assimilé salarié : ses cotisations patronales vont au 645 comme celles d’un salarié. Le gérant majoritaire de SARL et l’entrepreneur individuel sont travailleurs non salariés : leurs cotisations personnelles vont au 646 Cotisations sociales personnelles de l’exploitant. Mélanger les deux fausse le coût réel de la masse salariale.
Un salarié en arrêt maladie, avec maintien de salaire
Tu continues de payer le salaire et les cotisations au 641 et au 645, puis la Sécurité sociale ou la prévoyance te reverse les indemnités journalières (subrogation). Depuis 2025, ce remboursement se crédite au 649 Remboursements de charges de personnel, et non plus au 791 Transferts de charges, supprimé. Le 645 garde ainsi le montant brut des cotisations.
Contrôle Urssaf : rappel et majorations
Après un contrôle, le rappel de cotisations va au 645 concerné (souvent le 6451), par le crédit du 431. Les majorations et pénalités de retard ne sont pas des cotisations : depuis 2025, elles vont au 6582 Pénalités, amendes fiscales et pénales, alors qu’elles étaient autrefois au 6712. Cette séparation est utile pour la fiscalité, les pénalités n’étant en principe pas déductibles.
Les erreurs à éviter
Ne pas confondre le 645 avec
| Compte | Différence |
|---|---|
| 641 Rémunérations du personnel | Salaire brut, part salariale des cotisations comprise ; le 645 ne reçoit que la part patronale. |
| 646 Cotisations sociales personnelles de l'exploitant | Cotisations personnelles de l’exploitant et du gérant non salarié (TNS). |
| 431 Sécurité sociale | Dette envers l’Urssaf, parts patronale et salariale réunies, soldée au paiement. |
| 437 Autres organismes sociaux | Dette envers les autres organismes : retraite complémentaire, mutuelle, prévoyance. |
| 649 Remboursements de charges de personnel | Remboursements de charges de personnel, dont les indemnités journalières, depuis 2025. |
| 6582 Pénalités, amendes fiscales et pénales | Majorations et pénalités de retard, isolées des cotisations elles-mêmes. |
Ce qui a changé avec la réforme du plan comptable
Questions fréquentes sur le compte 645
Que contient le compte 645 ?
La part patronale des cotisations sociales sur les salaires : Urssaf (6451), mutuelles (6452), retraite complémentaire (6453), assurance chômage si elle est isolée (6454), autres organismes (6458). La part salariale reste dans le brut du 641.
Quelle différence entre le compte 641 et le compte 645 ?
Le 641 enregistre le salaire brut, c’est-à-dire ce que touche le salarié avant retenues, part salariale incluse. Le 645 enregistre ce que l’entreprise paie en plus du brut aux organismes sociaux. Ensemble, ils donnent le coût total employeur.
La part salariale des cotisations va-t-elle au compte 645 ?
Non. La part salariale est retenue sur le brut, déjà enregistré au 641. Elle passe seulement au crédit du 431 ou du 437 lors de la paie. Le 645 ne reçoit que la part patronale.
Le compte 645 est-il débiteur ou créditeur ?
Débiteur, comme toute charge. Il peut être crédité ponctuellement d’une régularisation en ta faveur ou de l’extourne des charges sur congés payés, mais son solde de fin d’exercice reste débiteur.
Où passer les cotisations sociales du dirigeant ?
Président de SAS ou SASU rémunéré : assimilé salarié, cotisations patronales au 645. Gérant majoritaire de SARL ou entrepreneur individuel : travailleur non salarié, cotisations au 646.
Quel compte pour la mutuelle d'entreprise ?
La part patronale de la complémentaire santé collective va au 6452 Cotisations aux mutuelles, par le crédit du 437. La part salariale est retenue sur le brut du 641. Ce n’est pas une prime d’assurance de l’entreprise : pas de 616.