Pour comptabiliser un amortissement, tu passes à chaque clôture une écriture qui débite le compte 6811 « Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles » (68112 pour un bien corporel) et crédite le compte 28 correspondant au bien, par exemple 2818 pour un ordinateur ou un véhicule. Le montant découle du plan d’amortissement fixé à l’entrée du bien à l’actif.
Le principe : étaler le coût d’un bien sur sa durée d’utilisation
Quand tu achètes un bien que tu vas utiliser plusieurs années (ordinateur, véhicule, machine, agencements), il ne passe pas en charge d’un coup : il est inscrit en classe 2 pour son coût d’acquisition. L’amortissement répartit ensuite ce coût sur sa durée d’utilisation (Art. 214-13 du PCG). Chaque année, la dotation est une charge au compte 68, et le cumul des amortissements vient diminuer la valeur du bien à l’actif via le compte 28.
Trois règles du plan comptable à garder en tête. L’amortissement commence à la mise en service, pas à la date de facture (Art. 214-12). Il est dû même en cas de perte ou de bénéfice insuffisant (Art. 214-7 et 214-11) : on n’arrête pas d’amortir une année difficile. Et le mode linéaire s’applique à défaut de mode mieux adapté.
Bonne nouvelle pour les petites entreprises au sens de l’article L. 123-16 du code de commerce : l’article 214-13 leur permet de retenir directement la durée d’usage fiscale pour leur plan d’amortissement. Concrètement, une TPE n’a pas à justifier une durée d’utilisation propre pour chaque bien.
Calcul pas à pas : linéaire et prorata temporis
En linéaire, la dotation annuelle est égale à la base amortissable divisée par la durée. La première année, tu la proratises entre la date de mise en service et la date de clôture. Exemple : un ordinateur de 1 800 € HT mis en service le 1er juillet, amorti sur 3 ans, avec une clôture au 31 décembre.
- Dotation pleine : 1 800 / 3 = 600 € par an.
- Première année : 600 x 6 / 12 = 300 €.
- Années 2 et 3 : 600 € chacune.
- Quatrième année : le solde de 300 €, du 1er janvier au 30 juin.
Au total, 1 800 € sont bien amortis sur 36 mois. La base amortissable est la valeur brute, diminuée d’une valeur résiduelle seulement si celle-ci est significative et mesurable (Art. 214-4), ce qui est rarement le cas pour le petit matériel.
Dégressif et amortissement dérogatoire
Le mode dégressif est un mode fiscal, réservé aux biens neufs éligibles d’une durée d’au moins 3 ans. Le taux linéaire est multiplié par un coefficient : 1,25 pour 3 ou 4 ans, 1,75 pour 5 ou 6 ans, 2,25 au-delà. Il démarre le premier jour du mois d’acquisition.
Si ta comptabilité retient le linéaire (qui reflète l’usage réel) mais que tu veux profiter fiscalement du dégressif, la différence passe en amortissement dérogatoire : une provision réglementée, débit 6872, crédit 145. Les années où le dégressif devient inférieur au linéaire, la provision est reprise : débit 145, crédit 7872. Ces écritures restent en résultat exceptionnel même après la réforme 2025, car elles sont purement fiscales.
Les écritures comptables, exemples chiffrés
1. Achat de l'ordinateur
Le 1er juillet, tu achètes un ordinateur 1 800 € HT, TVA 20 %, mis en service le jour même.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2183 | Ordinateur portable | 1 800 € | |
| 44562 | TVA sur immobilisations | 360 € | |
| 404 | Fournisseur d'immobilisations | 2 160 € |
2. Dotation de la première année, au 31 décembre
6 mois d’utilisation sur 36 : 1 800 x 6 / 36 = 300 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 68112 | Dotation amortissement ordinateur | 300 € | |
| 2818 | Amortissement ordinateur | 300 € |
3. Amortissement dérogatoire sur une machine
Machine neuve de 10 000 € HT achetée en janvier, 5 ans. Linéaire comptable : 2 000 €. Dégressif fiscal (35 %) : 3 500 €. L’écart de 1 500 € est constaté en dérogatoire, en plus de la dotation linéaire.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6872 | Dotation amortissement dérogatoire | 1 500 € | |
| 145 | Amortissements dérogatoires | 1 500 € |
4. Sortie de l'ordinateur totalement amorti
Après 3 ans, l’ordinateur est hors d’usage et jeté. Valeur nette nulle : on solde simplement le bien contre ses amortissements.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2818 | Amortissements cumulés ordinateur | 1 800 € | |
| 2183 | Sortie ordinateur | 1 800 € |
Traitement fiscal et TVA
La dotation est déductible si elle correspond à la dépréciation effective du bien, dans la limite des usages de chaque profession (article 39-1-2° du CGI). Exceptions à connaître : l’amortissement d’une voiture de tourisme n’est déductible que dans la limite d’un plafond qui dépend de ses émissions de CO2 (article 39-4 du CGI), l’excédent étant réintégré. Le petit matériel et les logiciels d’une valeur unitaire inférieure à 500 € HT peuvent, par tolérance administrative, être passés directement en charges. L’amortissement dérogatoire est fiscalement déductible alors qu’il n’a pas de justification économique : c’est même sa raison d’être.
Les erreurs à éviter
Comptes liés
| Compte | Quand l'utiliser |
|---|---|
| 6811 Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles | Dotation aux amortissements d’exploitation, incorporels (68111) et corporels (68112) : la charge annuelle. |
| 2818 Autres immobilisations corporelles (même ventilation que celle du compte 218) | Amortissements des autres immobilisations corporelles : véhicules, matériel de bureau, mobilier. |
| 6872 Dotations aux provisions réglementées (immobilisations) | Dotation aux amortissements dérogatoires, en charges exceptionnelles, contrepartie du 145. |
| 145 Amortissements dérogatoires | Amortissements dérogatoires : provision réglementée au passif, différence entre amortissement fiscal et comptable. |
| 6816 Dotations pour dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles | Dépréciation d’une immobilisation : perte de valeur ponctuelle et réversible, distincte de l’amortissement. |
| 657 Valeurs comptables des immobilisations incorporelles et corporelles cédées | Valeur nette comptable des immobilisations cédées depuis 2025 (ancien 675). |
Questions fréquentes
Quelle est l'écriture comptable d'un amortissement ?
Débit 6811 (68112 pour une immobilisation corporelle, 68111 pour une incorporelle), crédit du compte 28 correspondant au bien. Elle se passe à chaque clôture, pour le montant prévu par le plan d’amortissement de l’exercice.
Comment calculer un amortissement linéaire au prorata temporis ?
Divise la base amortissable par la durée pour obtenir la dotation annuelle, puis multiplie par le nombre de jours ou de mois entre la mise en service et la clôture. Un bien de 1 800 € sur 3 ans mis en service le 1er juillet donne 300 € la première année.
Peut-on ne pas amortir une année ?
Non. Le PCG impose l’amortissement même en cas d’absence ou d’insuffisance de bénéfice (Art. 214-7 et 214-11). Sauter une dotation est une irrégularité, et l’amortissement non pratiqué peut être perdu fiscalement (amortissement irrégulièrement différé).
Quelle différence entre amortissement et dépréciation ?
L’amortissement étale de façon systématique le coût d’un bien sur sa durée d’utilisation (compte 28). La dépréciation constate une perte de valeur ponctuelle, révélée par un test, quand la valeur actuelle passe sous la valeur nette comptable (compte 29, dotation 6816).
Où va l'amortissement dans le bilan ?
Le cumul des amortissements (compte 28) vient en diminution de la valeur brute de l’immobilisation à l’actif : le bilan affiche le brut, les amortissements et le net. La dotation de l’année, elle, est une charge du compte de résultat.
Quel compte pour l'amortissement d'un véhicule ?
Le véhicule est au 2182, ses amortissements au 2818, et la dotation annuelle au 68112. Pour une voiture de tourisme, la part de l’amortissement au-delà du plafond fiscal est réintégrée extra-comptablement.