Le compte 164 « Emprunts auprès des établissements de crédit » enregistre le capital que ta banque t’a prêté : prêt d’équipement, prêt immobilier, prêt de trésorerie, prêt garanti par l’État. Il est crédité au déblocage des fonds, puis débité de la part de capital remboursée à chaque échéance. Son solde, c’est ton capital restant dû.
À quoi sert le compte 164 ?
Quand ta banque débloque un prêt, l’argent arrive sur ton compte courant, mais il ne t’appartient pas : tu devras le rembourser. Le 164 garde la trace de cette dette. À chaque échéance, le tableau d’amortissement te donne trois montants : le capital remboursé, qui diminue le 164 ; les intérêts, qui sont une charge financière au 66116 ; et l’assurance emprunteur éventuelle, qui est une prime d’assurance au 616.
Seul le remboursement du capital n’est pas une charge. C’est une confusion fréquente : une échéance de 1 000 € ne diminue pas ton résultat de 1 000 €, mais seulement de la part d’intérêts et d’assurance.
Le plan comptable autorise à subdiviser le 164 pour distinguer les emprunts en euros ou en devises, et les échéances à court, moyen et long terme (Art. 1211-16). En pratique, ouvre un sous-compte par prêt (subdivision libre) : c’est indispensable pour rapprocher chaque solde du tableau d’amortissement de la banque et pour remplir l’état des échéances des dettes en annexe.
Un emprunt est une dette financière envers la banque : il figure au passif, dans les « Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit ».
Fonctionnement du compte 164 : débit et crédit
Il est débité
- de la part de capital comprise dans chaque échéance, par le crédit du 512
- du capital restant dû en cas de remboursement anticipé, par le crédit du 512
- au 1648, à la réouverture, de l’annulation des intérêts courus constatés à la clôture, par le crédit du 66116
Il est crédité
- du montant du capital emprunté au déblocage des fonds, par le débit du 512 (ou du 404 si la banque paie directement le fournisseur)
- au 1648, à la clôture, des intérêts courus et non échus, par le débit du 66116
« Les concours bancaires courants ne sont pas inscrits dans le compte 164 « Emprunts auprès des établissements de crédit ». Ils sont enregistrés dans un compte spécifique : 519 « Concours bancaires courants ». »
Source officielle : règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026, Art. 1211-16.
Écritures types avec le compte 164
Les exemples ci-dessous suivent l’ordre de la vie réelle d’une opération. Montants en euros, TVA à 20 % sauf mention contraire.
1. La banque débloque ton prêt
Ta banque t’accorde un prêt de 50 000 € sur 5 ans pour financer du matériel. Elle prélève 500 € de frais de dossier au déblocage : 49 500 € arrivent sur ton compte.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque, déblocage prêt matériel | 49 500 € | |
| 6272 | Frais de dossier prêt | 500 € | |
| 164 | Prêt matériel n° 4521 | 50 000 € |
2. Tu paies une échéance mensuelle
Le tableau d’amortissement indique pour ce mois : 780 € de capital, 150 € d’intérêts et 25 € d’assurance emprunteur, soit 955 € prélevés.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 164 | Prêt n° 4521, capital échéance 3 | 780 € | |
| 66116 | Intérêts prêt n° 4521 | 150 € | |
| 616 | Assurance emprunteur | 25 € | |
| 512 | Banque, échéance prêt | 955 € |
3. Clôture : intérêts courus non échus
L’échéance tombe le 15 de chaque mois. Au 31 décembre, les intérêts courus depuis le 15 décembre, environ 70 €, concernent l’exercice mais seront payés en janvier.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 66116 | Intérêts courus au 31/12 | 70 € | |
| 1648 | Intérêts courus sur emprunt bancaire | 70 € |
4. Réouverture : contre-passation des intérêts courus
Le 1er janvier, tu annules l’écriture de clôture. L’échéance de janvier sera ensuite enregistrée normalement, et seule la part de janvier restera en charge sur le nouvel exercice.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 1648 | Contre-passation intérêts courus | 70 € | |
| 66116 | Contre-passation intérêts courus | 70 € |
Les sous-comptes du 164
| Compte | Intitulé officiel 2026 | À savoir |
|---|---|---|
| 1648 | Intérêts courus sur emprunts auprès des établissements de crédit | Intérêts courus et non échus sur tes emprunts bancaires, constatés à la clôture et contre-passés à l’ouverture. |
Cas pratiques fréquents
Les frais de dossier : en charge ou étalés ?
Les frais de dossier, de garantie ou de courtage liés au prêt vont en principe au 6272 Commissions et frais sur émission d’emprunts, comme dans l’écriture 1. Tu peux aussi les étaler sur la durée du prêt : ils sont alors portés au 481 Frais d’émission des emprunts et amortis chaque année par le 6862 (Art. 212-11). Pour quelques centaines d’euros sur une TPE, la passation directe en charge reste la solution la plus simple.
Le prêt garanti par l'État (PGE)
Un PGE est un emprunt bancaire comme un autre : il se crédite au 164 au déblocage. La commission de garantie prélevée par la banque est un coût du crédit, à traiter comme les autres frais d’emprunt. Pendant une éventuelle période de différé, seuls les intérêts et la garantie sont payés : le 164 ne diminue pas tant que l’amortissement du capital n’a pas commencé.
Justifier le solde du 164 à la clôture
Au 31 décembre, le solde de chaque sous-compte de prêt doit correspondre exactement au capital restant dû du tableau d’amortissement à cette date. Un écart vient presque toujours d’une échéance mal ventilée, par exemple l’échéance entière passée en charge ou en capital. C’est aussi ce tableau qui te donne la part à moins d’un an et à plus d’un an pour l’annexe.
Les erreurs à éviter
Ne pas confondre le 164 avec
| Compte | Différence |
|---|---|
| 519 Concours bancaires courants | Concours bancaires courants : découvert autorisé, facilité de caisse, crédit de trésorerie à court terme. |
| 455 Associés – Comptes courants | Sommes prêtées ou laissées à disposition par un associé : compte courant d’associé. |
| 1681 Autres emprunts | Autres emprunts, auprès de prêteurs qui ne sont pas des établissements de crédit. |
| 167 Fonds non remboursables et avances conditionnées | Fonds non remboursables et avances conditionnées, par exemple certaines aides à l’innovation. |
| 66116 Intérêts des emprunts et dettes assimilées | La charge d’intérêts de l’emprunt, en résultat financier. |
| 612 Redevances de crédit-bail | Redevances de crédit-bail : un loyer, pas un emprunt inscrit au bilan. |
Fiches pratiques qui utilisent le compte 164
Ce qui a changé avec la réforme du plan comptable
Questions fréquentes sur le compte 164
Qu'est-ce que le compte 164 en comptabilité ?
C’est le compte Emprunts auprès des établissements de crédit, de la classe 1. Il enregistre le capital emprunté à une banque : crédité au déblocage, débité de la part de capital de chaque échéance. Son solde est le capital restant dû.
Comment comptabiliser un emprunt bancaire ?
Au déblocage, débit 512 et crédit 164 pour le capital. À chaque échéance, débit 164 pour le capital, 66116 pour les intérêts et 616 pour l’assurance, par le crédit du 512. À la clôture, constate les intérêts courus au 1648.
Le remboursement d'un emprunt est-il une charge ?
Non, pas pour la part de capital : elle diminue une dette, au débit du 164. Seuls les intérêts (66116) et l’assurance emprunteur (616) sont des charges qui réduisent ton résultat.
Quelle différence entre le compte 164 et le compte 512 ?
Le 512 est ton compte bancaire, sur lequel arrive l’argent prêté et d’où partent les échéances. Le 164 mesure ce que tu dois encore à la banque au titre du prêt. Un découvert sur le 512 qui dure se reclasse au 519, pas au 164.
Dans quel compte mettre les intérêts d'un emprunt ?
Au 66116 Intérêts des emprunts et dettes assimilées, sous-compte du 661 Charges d’intérêts. Les intérêts courus non échus à la clôture sont crédités au 1648, puis contre-passés à l’ouverture de l’exercice suivant.
Un prêt d'associé va-t-il au compte 164 ?
Non. Le 164 est réservé aux prêts accordés par des établissements de crédit. L’argent avancé par un associé va au 455 Associés, comptes courants. Un prêt d’un autre tiers, comme un particulier, va au 1681 Autres emprunts.