Le compte 468 « Divers comptes créditeurs et charges à payer » enregistre les sommes que ton entreprise doit à un tiers qui n’a pas de compte dédié, ainsi que les charges à payer qui ne se rattachent à aucun autre compte de tiers. Depuis la réforme applicable en 2025, il ne reçoit plus que des soldes créditeurs.
À quoi sert le compte 468 ?
Le 468 est le compte de dettes « divers » de la classe 4. Tu l’utilises quand tu dois de l’argent à quelqu’un qui n’est ni un fournisseur (401, 408), ni un salarié (421, 428), ni un organisme social (431, 438), ni l’État (44, 4481), ni un associé (455).
Les cas les plus fréquents dans une TPE : une somme encaissée pour le compte d’un partenaire et à lui reverser, une indemnité due à un tiers à la suite d’un accord, un trop-perçu d’un organisme qui n’est pas un client. Le règlement cite aussi la régularisation de fin d’exercice des cotisations versées à un GIE.
Son deuxième rôle porte sur les charges à payer. Le règlement (Art. 1131-3) veut que, dans la classe 4, une charge à payer soit logée dans le sous-compte en 8 du tiers concerné : 408 pour un fournisseur, 4286 pour le personnel, 4386 pour les organismes sociaux, 4481 pour l’État. Le 468 ne reçoit que les charges à payer qui ne trouvent pas de place dans ces comptes.
Le 468 recense des dettes : il figure au passif du bilan, dans les « Autres dettes ». Une opération à solde débiteur relève désormais du 467.
Fonctionnement du compte 468 : débit et crédit
Il est débité
- des sommes reversées au tiers créancier, par le crédit du 512 Banques
- du règlement d’une charge à payer enregistrée à la clôture, par le crédit du 512
- à l’ouverture, de la contre-passation d’une charge à payer lorsque la facture définitive va être enregistrée, par le crédit du compte de charge concerné
Il est crédité
- des sommes encaissées pour le compte d’un tiers, par le débit du 512
- des charges acquises à la clôture envers un tiers divers et non encore payées, par le débit du compte de classe 6 concerné
- du reclassement en fin d’exercice d’un solde créditeur logé dans un autre compte de tiers divers
« Les opérations dont le solde peut être indifféremment soit débiteur, soit créditeur sont comptabilisées à des subdivisions ouvertes sous le compte 467 « Divers comptes débiteurs et produits à recevoir » ou le compte 468 « Divers comptes créditeurs et charges à payer ». »
Source officielle : règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026, Art. 1214-46.
Écritures types avec le compte 468
Les exemples ci-dessous suivent l’ordre de la vie réelle d’une opération. Montants en euros, TVA à 20 % sauf mention contraire.
1. Tu encaisses une somme pour le compte d'un partenaire
Tu co-organises un salon avec une autre entreprise. Un exposant te verse 1 500 € qui reviennent intégralement à ton partenaire.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque, encaissement pour compte de tiers | 1 500 € | |
| 468 | Partenaire Atelier Nord, à reverser | 1 500 € |
2. Tu reverses la somme à ton partenaire
Quinze jours plus tard, tu vires les 1 500 € : le 468 est soldé.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 468 | Partenaire Atelier Nord, reversement | 1 500 € | |
| 512 | Banque, virement partenaire | 1 500 € |
3. À la clôture, une indemnité est due mais pas encore payée
En décembre, tu signes un protocole d’accord avec un ancien distributeur : tu lui dois 5 000 € d’indemnité, versés en février. Il n’est pas ton fournisseur habituel et ne t’enverra pas de facture.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 658 | Indemnité transactionnelle, protocole déc. | 5 000 € | |
| 468 | Charge à payer, ancien distributeur | 5 000 € |
4. Reprise d'un ancien solde créditeur du 467 lors du passage au nouveau plan
Avant 2025, le 467 pouvait être débiteur ou créditeur. À l’ouverture du premier exercice sous le nouveau plan, un solde créditeur de 800 € resté au 467 est transféré au 468.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 467 | Reprise de balance, solde créditeur | 800 € | |
| 468 | Reprise de balance, créditeurs divers | 800 € |
Cas pratiques fréquents
Une facture de fournisseur n'est pas arrivée à la clôture
Ne passe pas par le 468. Une charge à payer envers un fournisseur va au 408 Fournisseurs, factures non parvenues, conformément à la règle de terminaison 8 (Art. 1131-3). De même, les congés payés dus au personnel vont au 4282, les charges sociales correspondantes au 4386 et les impôts restant dus au 4481. Le 468 n’est que le dernier recours, quand aucun de ces comptes ne convient.
Ton ancienne balance contient un 4686 ou un 4687
Ces deux comptes n’existent plus. L’ancien 4686 Charges à payer est fusionné dans le 468, l’ancien 4687 Produits à recevoir dans le 467. À l’ouverture du premier exercice concerné (ouvert depuis le 1er janvier 2025), transfère leurs soldes vers ces comptes. Profites-en pour vérifier que chaque ligne n’aurait pas sa place dans un compte de tiers plus précis.
Tu reçois un trop-perçu d'un organisme qui n'est pas ton client
Un organisme t’a versé deux fois la même aide, par exemple. Tant que tu ne l’as pas remboursé, le trop-perçu est une dette : crédite le 468 par le débit du 512, puis solde-le au moment du remboursement. Si la somme vient d’un client, utilise plutôt le 4197 Clients, autres avoirs, ou le 419.
Les erreurs à éviter
Ne pas confondre le 468 avec
| Compte | Différence |
|---|---|
| 467 Divers comptes débiteurs et produits à recevoir | Le miroir du 468 depuis 2025 : créances diverses et produits à recevoir, solde débiteur. |
| 408 Fournisseurs – Factures non parvenues | Charges à payer envers les fournisseurs : factures non parvenues à la clôture. |
| 4481 État – Charges à Payer | Charges à payer envers l’État : impôts et taxes dus mais pas encore réclamés. |
| 455 Associés – Comptes courants | Sommes dues à un associé (compte courant) : jamais au 468. |
| 471 Comptes d'attente (jusqu'au 473) | Comptes d’attente pour une opération dont on ne connaît pas encore le bon compte. |
Ce qui a changé avec la réforme du plan comptable
Questions fréquentes sur le compte 468
Le compte 468 est-il débiteur ou créditeur ?
Il est créditeur depuis la réforme applicable en 2025 : il ne recense plus que des dettes et des charges à payer. Si une opération diverse laisse un solde débiteur, elle doit être enregistrée au 467.
Que mettre dans le compte 468 ?
Les sommes que tu dois à un tiers sans compte dédié (somme à reverser à un partenaire, indemnité due, trop-perçu à rembourser) et les charges à payer qui ne trouvent leur place ni au 408, ni au 4286, ni au 4386, ni au 4481.
Qu'est devenu le compte 4686 Charges à payer ?
Il a été supprimé par la réforme et fusionné dans le 468. Son pendant, l’ancien 4687 Produits à recevoir, a rejoint le 467. Les soldes doivent être transférés à l’ouverture du premier exercice ouvert depuis le 1er janvier 2025.
Quelle différence entre le compte 467 et le compte 468 ?
Depuis 2025, le 467 enregistre ce qu’un tiers divers te doit et les produits à recevoir (solde débiteur), le 468 ce que tu dois à un tiers divers et les charges à payer (solde créditeur). Avant, le 467 pouvait être dans les deux sens.
Où apparaît le compte 468 au bilan ?
Au passif, dans le poste « Autres dettes », avec les autres dettes de la classe 4 qui ne sont ni fournisseurs, ni fiscales et sociales.
Peut-on passer une facture non parvenue au compte 468 ?
Non. Une facture fournisseur attendue va au 408. Le règlement (Art. 1131-3) affecte les charges à payer au sous-compte en 8 du tiers concerné. Le 468 ne sert que lorsque aucun compte de tiers ne correspond.