Le compte 165 « Dépôts et cautionnements reçus » enregistre les sommes qu’un tiers te remet pour garantir ses obligations, le cas le plus courant étant le dépôt de garantie versé par un locataire. Comme tu devras rendre cet argent, ce n’est pas un produit : c’est une dette, classée par le plan comptable avec les emprunts et dettes assimilées.
À quoi sert le compte 165 ?
Ta société possède un local et le loue à une autre entreprise. À la signature du bail, le locataire te verse l’équivalent de quelques mois de loyer en dépôt de garantie. L’argent arrive sur ton compte bancaire, mais il ne t’appartient pas : tu devras le rendre à la fin du bail, diminué des sommes que le locataire te devrait encore. Le plan comptable le range donc au 165, en classe 1, parce qu’il reste souvent dans l’entreprise plusieurs années.
C’est le miroir exact du 275 Dépôts et cautionnements versés chez ton locataire. Le compte se subdivise en 1651 Dépôts, qui reçoit l’essentiel (dépôts de garantie de bail commercial ou professionnel, de location de matériel ou de véhicule), et 1655 Cautionnements, pour les sommes remises en garantie d’un engagement, par exemple par un sous-traitant. Depuis la réforme 2025, le 1658 isole les intérêts courus lorsque le dépôt en produit.
Le dépôt ne supporte pas de TVA, même si le loyer en supporte parce que tu as opté. Il ne passe jamais en chiffre d’affaires tant qu’il n’est pas définitivement acquis.
Le dépôt reçu est une dette de restitution envers le locataire ou le client : il figure au passif, dans les « Emprunts et dettes financières divers ».
Fonctionnement du compte 165 : débit et crédit
Il est débité
- de la restitution du dépôt au locataire en fin de contrat, par le crédit du 512 Banques
- de la part conservée pour remise en état des locaux, par le crédit du 758 Indemnités et autres produits
- des loyers impayés compensés avec le dépôt, par le crédit du 411 Clients
- du paiement des intérêts courus au locataire, sur le 1658, par le crédit du 512
Il est crédité
- du montant reçu du locataire ou du client à la signature, par le débit du 512
- du complément reçu lorsque le dépôt est réajusté avec le loyer, par le débit du 512
- des intérêts courus dus au locataire à la clôture, sur le 1658, par le débit d’une charge d’intérêts du 661
« Les emprunts et dettes financières assimilées, qui ne sont pas inscrits dans le compte 167, sont inscrits dans les autres subdivisions du compte 16 selon la nature de l'emprunt ou de la dette assimilée. Les intérêts courus sur ces emprunts et dettes sont inscrits dans une subdivision du compte des emprunts ou des dettes auxquels les intérêts courus se rapportent. »
Source officielle : règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026, Art. 1211-16.
Écritures types avec le compte 165
Les exemples ci-dessous suivent l’ordre de la vie réelle d’une opération. Montants en euros, TVA à 20 % sauf mention contraire.
1. Tu encaisses le dépôt de garantie à la signature du bail
Ta société loue un local commercial 1 500 € HT par mois. Le bail prévoit un dépôt de trois mois de loyer hors taxes, soit 4 500 €, sans TVA.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque, dépôt reçu du locataire | 4 500 € | |
| 1651 | Dépôt de garantie, locataire Martin | 4 500 € |
2. Le loyer est révisé et le dépôt réajusté
Le bail prévoit que le dépôt suit le loyer. Après révision, le loyer passe à 1 600 € HT : le locataire verse un complément de 300 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque, complément dépôt | 300 € | |
| 1651 | Dépôt de garantie, complément révision | 300 € |
3. Fin du bail : restitution avec retenue pour remise en état
L’état des lieux de sortie révèle des dégradations. Tu conserves 800 € à titre d’indemnité et rembourses 4 000 € sur les 4 800 € détenus.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 1651 | Solde dépôt de garantie, locataire Martin | 4 800 € | |
| 512 | Banque, remboursement locataire | 4 000 € | |
| 758 | Indemnité retenue pour remise en état | 800 € |
4. Le locataire part en laissant des loyers impayés
Un autre locataire quitte les lieux en devant 1 800 € TTC de loyers. Tu imputes cette somme sur son dépôt de 4 500 € et lui rembourses le reste.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 1651 | Solde dépôt de garantie, locataire Petit | 4 500 € | |
| 411 | Locataire Petit, loyers impayés compensés | 1 800 € | |
| 512 | Banque, remboursement du solde | 2 700 € |
Les sous-comptes du 165
| Compte | Intitulé officiel 2026 | À savoir |
|---|---|---|
| 1651 | Dépôts | Le compte du quotidien côté bailleur : dépôts de garantie de bail, de location de matériel ou de véhicule. |
| 1655 | Cautionnements | Sommes reçues en garantie d’un engagement pris par un tiers envers toi (sous-traitant, partenaire). |
| 1658 | Intérêts courus sur dépôts et cautionnements reçus | Créé par la réforme 2025, il reprend l’ancien 16885 : intérêts courus sur les dépôts qui en produisent. |
Cas pratiques fréquents
Le dépôt de garantie d'un bail commercial produit des intérêts
L’article L. 145-40 du Code de commerce prévoit que les loyers payés d’avance, même à titre de garantie, portent intérêt au profit du locataire pour la part qui excède deux termes de loyer. Si ton bail prévoit un loyer payable d’avance et un dépôt plus élevé, tu dois ces intérêts. À la clôture, tu constates ceux qui ont couru au crédit du 1658 par le débit d’une charge d’intérêts, par exemple le 6615 Intérêts des comptes courants et des dépôts créditeurs. Ils sont soldés au paiement.
Tu reçois des emballages consignés de tes clients
La consignation d’emballages ou de matériel (fûts, palettes, bouteilles de gaz) ressemble à un dépôt, mais le plan comptable lui a réservé un compte de tiers : le 4196 Clients, dettes sur emballages et matériels consignés. Le 165 reste pour les vrais dépôts de garantie, liés à un contrat durable comme un bail ou une location de longue durée.
Le locataire propose d'imputer le dépôt sur ses derniers loyers
C’est fréquent, et c’est ton choix de l’accepter ou non, sauf clause du bail. Si tu acceptes, tu débites le 1651 par le crédit du 411 au fur et à mesure des loyers compensés. Tu perds alors ta garantie pour les éventuelles réparations constatées à la sortie : vérifie l’état des locaux avant de donner ton accord.
Les erreurs à éviter
Ne pas confondre le 165 avec
| Compte | Différence |
|---|---|
| 275 Dépôts et cautionnements versés | Le miroir à l’actif : dépôts et cautionnements que tu verses à ton bailleur ou à un fournisseur. |
| 4196 Clients – Dettes sur emballages et matériels consignés | Dettes sur emballages et matériels consignés par tes clients : consignation commerciale, pas garantie de bail. |
| 4191 Clients – Avances et acomptes reçus sur commandes | Avances et acomptes reçus sur commandes : ils s’imputent sur une facture à venir, ils ne garantissent rien. |
| 164 Emprunts auprès des établissements de crédit si non-inscrits dans le compte 167 | Emprunts auprès des établissements de crédit : dette financière remboursable selon un échéancier, avec intérêts. |
| 758 Indemnités et autres produits | Reçoit la part du dépôt que tu conserves définitivement à titre d’indemnité. |
Fiches pratiques qui utilisent le compte 165
Ce qui a changé avec la réforme du plan comptable
Questions fréquentes sur le compte 165
Comment comptabiliser un dépôt de garantie reçu ?
Débite le 512 et crédite le 1651 Dépôts, sous-compte du 165, pour le montant encaissé. Pas de TVA. La somme reste au passif jusqu’à sa restitution ou son imputation sur une dette du locataire.
Le compte 165 est-il débiteur ou créditeur ?
Il est normalement créditeur : il représente des sommes que tu dois rendre à tes locataires ou clients. Un 165 débiteur signale une restitution enregistrée sans le dépôt d’origine, à corriger.
Quelle est la différence entre le compte 165 et le compte 275 ?
Le 275 enregistre les dépôts que tu verses (créance à l’actif). Le 165 enregistre ceux que tu reçois (dette au passif). Un même dépôt de garantie figure au 275 chez le locataire et au 165 chez le bailleur.
Le dépôt de garantie reçu est-il un produit ?
Non, tant qu’il doit être restitué. Il ne devient un produit que pour la part que tu conserves définitivement, par exemple pour des dégradations : cette part passe au 758 Indemnités et autres produits le jour de la sortie du locataire.
Comment comptabiliser la restitution d'un dépôt de garantie ?
Débite le 1651 du montant détenu et crédite le 512 du montant remboursé. S’il y a une retenue, la différence va au crédit du 758 pour une indemnité, ou du 411 si elle compense des loyers impayés.
Où apparaît le compte 165 au bilan ?
Au passif, parmi les dettes, dans la rubrique « Emprunts et dettes financières divers ». Il ne fait pas partie des dettes fournisseurs ni des capitaux propres, même s’il est logé en classe 1.