Le compte 764 « Revenus des valeurs mobilières de placement » enregistre les revenus que ta société tire des titres achetés pour placer sa trésorerie : dividendes d’actions, coupons d’obligations, revenus distribués par une SICAV ou un fonds. Il est crédité à l’encaissement, ou à la clôture pour les intérêts courus. Les gains de revente, eux, relèvent d’un autre compte.
À quoi sert le compte 764 ?
Quand ta société a de la trésorerie qui dort, elle peut la placer en titres : actions cotées, obligations, parts de fonds. Ces titres sont des valeurs mobilières de placement (compte 50) s’ils sont achetés pour être revendus à plus ou moins brève échéance, sans intention d’influence sur l’émetteur. Le 764 recueille ce qu’ils rapportent pendant leur détention.
Il faut donc distinguer deux types de gains. Le revenu (dividende, coupon, distribution) va au 764 et ne touche pas la valeur du titre au bilan. Le résultat de cession, différence entre prix de vente et valeur comptable, va au 7673 si c’est un gain, au 6673 si c’est une perte.
Le 764 ne vise que les titres du compte 50. Les dividendes de tes titres de participation (une filiale) vont au 7611, ceux de titres immobilisés détenus durablement au 7621. Les intérêts d’un compte à terme ou d’un livret ne sont pas des revenus de titres : ils vont au 768 Autres produits financiers.
Pour les OPCVM (SICAV, fonds communs de placement), tout dépend de la catégorie de parts. Les parts de distribution versent périodiquement leurs revenus : 764. Les parts de capitalisation réinvestissent tout : rien ne passe au 764, le gain apparaît à la revente, au 7673.
C'est un compte de produits financiers : il est crédité au fil de l'exercice et soldé à la clôture par le compte de résultat, dans le résultat financier.
Fonctionnement du compte 764 : débit et crédit
Il est débité
- en fin d’exercice, pour solde, par le crédit du compte de résultat
- à l’ouverture de l’exercice suivant, pour contre-passer les intérêts courus de la clôture, par le crédit du 5088
- de l’annulation d’un revenu enregistré à tort, par le crédit du compte concerné
Il est crédité
- des dividendes reçus sur actions de placement, par le débit du 512 Banques
- des coupons d’obligations et revenus de titres de créance détenus en placement, par le débit du 512
- des revenus distribués par des parts d’OPCVM de distribution, par le débit du 512
- à la clôture, des intérêts courus et non échus sur obligations et titres assimilés, par le débit du 5088
« Les produits liés à la gestion financière sont enregistrés dans le compte 76 « Produits financiers ». »
Source officielle : règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026, Art. 1222.
Écritures types avec le compte 764
Les exemples ci-dessous suivent l’ordre de la vie réelle d’une opération. Montants en euros, TVA à 20 % sauf mention contraire.
1. Tu encaisses un dividende sur des actions de placement
Ta société détient 200 actions cotées achetées pour placer sa trésorerie. L’émetteur verse un dividende de 1,20 € par action, soit 240 €, crédité sur ton compte-titres.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque, dividende actions de placement | 240 € | |
| 764 | Dividende reçu sur VMP | 240 € |
2. Tu touches le coupon annuel d'une obligation
Ta société a acheté 10 000 € d’obligations à 3 %, détenues en placement. Le coupon annuel de 300 € est versé le 1er avril.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque, coupon obligations | 300 € | |
| 764 | Coupon annuel obligations | 300 € |
3. Clôture : intérêts courus sur l'obligation
Au 31 décembre, 9 mois d’intérêts ont couru depuis le dernier coupon : 300 x 9/12 = 225 €. Tu les rattaches à l’exercice, puis tu contre-passes l’écriture le 1er janvier.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 5088 | Intérêts courus sur obligations | 225 € | |
| 764 | Intérêts courus à recevoir | 225 € |
4. Revente avec gain de parts d'OPCVM de capitalisation
Des parts de fonds monétaire de capitalisation achetées 10 000 € sont revendues 10 800 €. Rien n’est passé au 764 : prix et valeur comptable transitent par le 7673, qui garde un gain net de 800 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque, rachat des parts | 10 800 € | |
| 7673 | Valeur comptable des parts cédées | 10 000 € | |
| 7673 | Prix de cession des parts | 10 800 € | |
| 5081 | Sortie des parts d'OPCVM | 10 000 € |
Cas pratiques fréquents
Comptabiliser l'achat de parts d'OPCVM
À l’achat, tu débites un compte de valeurs mobilières de placement, généralement le 508 (par exemple le 5081 Autres valeurs mobilières), par le crédit du 512, pour le prix payé. Pendant la détention, une part de distribution génère des revenus au 764 ; une part de capitalisation ne génère aucune écriture de produit. À la clôture, si la valeur liquidative est inférieure au prix d’achat, tu constates une dépréciation au 590 par le débit du 6866. Une plus-value latente, elle, n’est jamais comptabilisée.
OPCVM et impôt sur les sociétés
La règle comptable de prudence interdit d’enregistrer les gains latents. Mais fiscalement, une société soumise à l’IS peut être imposée chaque année sur l’écart de valeur liquidative de certains OPCVM, en application de l’article 209-0 A du CGI, avec des exceptions selon la composition du fonds. Ce retraitement se fait hors comptabilité, sur le tableau de détermination du résultat fiscal, sans toucher au 764 ni au 7673. Fais vérifier la situation de chaque fonds détenu.
Un dividende de ta filiale
Si ta holding détient des titres de participation, leurs dividendes ne vont pas au 764 mais au 7611 Revenus des titres de participation, à la date de la décision de distribution. Le classement compte : les produits de participations figurent sur une ligne distincte du compte de résultat, et les dividendes de filiales relèvent souvent d’un régime fiscal particulier, différent de celui des dividendes de placement.
Les erreurs à éviter
Ne pas confondre le 764 avec
| Compte | Différence |
|---|---|
| 7673 Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement | Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement : le gain de revente, pas le revenu de détention. |
| 768 Autres produits financiers | Autres produits financiers : intérêts de comptes à terme, de livrets et de dépôts bancaires. |
| 7611 Revenus des titres de participation | Revenus des titres de participation : dividendes de filiales. |
| 7621 Revenus des titres immobilisés | Revenus des titres immobilisés détenus durablement, hors participations. |
| 5088 Intérêts courus sur obligations, bons et valeurs assimilés | Intérêts courus sur obligations et titres assimilés à la clôture, en contrepartie du 764. |
| 503 Actions | Actions détenues en placement, qui génèrent les dividendes du 764. |
Fiches pratiques qui utilisent le compte 764
Ce qui a changé avec la réforme du plan comptable
Questions fréquentes sur le compte 764
Que contient le compte 764 ?
Les revenus des valeurs mobilières de placement : dividendes d’actions détenues en placement, coupons d’obligations, revenus distribués par des OPCVM de distribution, et intérêts courus sur ces titres à la clôture. Les gains de revente et les intérêts de dépôts bancaires n’y vont pas.
Comment comptabiliser un OPCVM ?
À l’achat, débit d’un compte 50 (souvent le 5081) par le crédit du 512. Revenus distribués : crédit du 764. Revente : prix et valeur comptable au 7673 en cas de gain, au 6673 en cas de perte. À la clôture, dépréciation au 590 si la valeur liquidative est inférieure au coût.
Le compte 764 est-il débiteur ou créditeur ?
Il est créditeur, comme tous les comptes de produits. Il est crédité à chaque revenu encaissé et soldé à la clôture par le résultat. Un solde débiteur signale une contre-passation d’intérêts courus sans encaissement correspondant.
Quelle différence entre le compte 764 et le compte 768 ?
Le 764 enregistre les revenus de titres de placement : actions, obligations, parts de fonds. Le 768 enregistre les autres produits financiers, en particulier les intérêts de comptes à terme, de livrets et de dépôts bancaires.
Quelle différence entre le compte 764 et le compte 7673 ?
Le 764 enregistre ce que le placement rapporte pendant que tu le détiens (dividende, coupon). Le 7673 enregistre le gain réalisé à la revente, différence entre prix de cession et valeur comptable. Depuis 2025, le 7673 remplace l’ancien 767.
Un OPCVM de capitalisation passe-t-il par le compte 764 ?
Non. Les parts de capitalisation ne versent aucun revenu : elles réinvestissent tout. Le gain n’apparaît qu’à la revente, au 7673. Seules les parts de distribution génèrent des écritures au 764.