Sur les dividendes SASU, tu as le choix entre le PFU 31,4 % (par défaut) et l’option barème progressif à l’IR avec abattement de 40 %. La bascule se joue autour de la TMI 11 %, mais le calcul dépend aussi de tes autres revenus et de la CSG déductible. Le simulateur ci-dessous tranche le débat en 5 secondes.
Flat tax dividendes SASU : PFU ou barème IR ?
Compare le PFU 31,4 % et l’option barème progressif (avec abattement 40 %) sur ton dividende SASU. Le simulateur te donne les deux nets, le verdict et l’effet CSG déductible pour l’année suivante.
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Salaire net imposable + autres revenus, sert à situer la bascule de tranche
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PFU 31,4 %, ce qui se passe vraiment
Depuis 2018, les dividendes SASU sont soumis par défaut au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), aussi appelé « flat tax ». Le taux est de 31,4 % depuis le 1er janvier 2026 (30 % de 2018 à 2025), décomposé en :
- 12,8 % d’impôt sur le revenu
- 18,6 % de prélèvements sociaux (CSG à 10,6 %, CRDS, prélèvement de solidarité)
L’atout majeur du PFU, c’est sa lisibilité : un dividende brut de 40 000 € te laisse 27 440 € net, quelle que soit ta TMI. Le prélèvement est fait à la source par la société qui verse le dividende, puis régularisé sur la déclaration d’impôt de l’année suivante.
Le PFU s’applique aussi aux plus-values de cession de valeurs mobilières, aux intérêts de placements, et à la plupart des revenus mobiliers. Il ne s’applique pas aux revenus fonciers (SCPI, immobilier direct), qui restent au barème.
L’option barème IR, quand ça vaut le coup
Tu peux choisir de renoncer au PFU et opter pour l’imposition au barème progressif de l’IR. Cette option offre un avantage central : l’abattement de 40 % sur les dividendes (article 158-3 du CGI). Sur 40 000 € de dividendes bruts, la base imposable descend à 24 000 €, imposée ensuite au barème selon ta TMI.
Le calcul devient favorable dans deux configurations :
Configuration 1 : TMI 0 %
– PFU : 40 000 € × 31,4 % = 12 560 € de fiscalité, net 27 440 €
– Barème : PS 7 440 € (18,6 %), IR nul (TMI 0), net 32 560 €
– Gain barème : 5 120 €
Configuration 2 : TMI 11 %
– PFU : 12 560 €, net 27 440 €
– Barème : PS 7 440 € + IR (24 000 × 11 %) = 2 640 €, total 10 080 €, net 29 920 €
– Gain barème : 2 480 €
Configuration 3 : TMI 30 %
– PFU : 12 560 €, net 27 440 €
– Barème : PS 7 440 € + IR (24 000 × 30 %) = 7 200 €, total 14 640 €, net 25 360 €
– PFU gagne : 2 080 €
Configuration 4 : TMI 41 %
– PFU : 12 560 €, net 27 440 €
– Barème : PS 7 440 € + IR (24 000 × 41 %) = 9 840 €, total 17 280 €, net 22 720 €
– PFU gagne : 4 720 €
La bascule se fait donc autour de la TMI 15 %. En dessous, l’abattement 40 % te rend le barème plus favorable. Au-dessus, le PFU l’emporte grâce à son taux fixe.
L’effet CSG déductible souvent oublié
Quand tu optes pour le barème IR, tu peux déduire 6,8 % de CSG l’année suivante sur ton revenu global (article 154 quinquies du CGI). Cette déduction représente un gain caché : sur 40 000 € de dividendes, la CSG déductible est de 2 720 €, économie IR de 299 € (TMI 11 %) à 1 224 € (TMI 45 %) l’année N+1.
Cet avantage n’existe pas avec le PFU (la CSG y est prélevée à taux fixe, non déductible). Il faut donc l’intégrer au calcul pour trancher, surtout si tu es autour du seuil de bascule.
L’option barème est globale : attention
L’option pour le barème IR est globale et annuelle (article 200 A du CGI). Si tu l’exerces, elle s’applique à tous tes revenus mobiliers de l’année :
- Dividendes de toutes tes SASU, SAS, SA
- Intérêts de tes comptes à terme, obligations, livrets non fiscalisés
- Plus-values de cession de titres non cotés (hors PEA)
- Plus-values de cession d’actions en compte-titres
Si tu as réalisé une grosse plus-value dans l’année, l’option barème peut te coûter très cher (imposée à ta TMI + 18,6 %, contre 31,4 % en PFU). Le calcul se fait globalement, pas ligne par ligne. Une simulation complète est indispensable avant d’exercer l’option.
SASU vs EURL : la logique n’est pas la même
En SASU, tu es assimilé salarié, les dividendes ne sont soumis qu’au PFU ou au barème. Rien d’autre. C’est la fiscalité présentée ici.
En EURL (associé unique gérant majoritaire), tu es TNS. La fraction de dividendes qui dépasse 10 % du capital social + primes d’émission + apports en compte courant d’associé est soumise aux cotisations sociales TNS (environ 45 %) en plus de l’IR. Cette règle explique pourquoi la plupart des consultants indépendants qui veulent optimiser les dividendes choisissent la SASU plutôt que l’EURL.
Exemple : capital SASU 5 000 €, dividende 40 000 €. Zéro cotisation sociale sur le dividende, seul le PFU 31,4 % s’applique.
En EURL identique : 10 % de 5 000 € = 500 €, le dividende de 40 000 € génère 39 500 € soumis à cotisations TNS, soit environ 17 700 € de charges sociales en plus de l’IR. La différence peut atteindre 30 % du dividende brut.
Salaire ou dividende en SASU : le vrai arbitrage
La question qui compte vraiment, c’est comment sortir ton bénéfice de la SASU. Deux voies :
Voie salaire (rémunération du président)
– Charges sociales : ~75 % du net (patronales + salariales assimilé salarié)
– Déductibles de l’IS de la société
– Ouvre droits retraite, prévoyance, assurance maladie
Voie dividende
– Bénéfice imposé d’abord à l’IS (15 % jusqu’à 42 500 €, 25 % au-delà)
– Puis PFU 31,4 % (ou barème)
– Aucun droit social ouvert, pas de retraite constituée
Sur 100 € de bénéfice avant impôt :
- Salaire : 100 € coûtent 57 € en super-brut au salaire, dont ~28 € net perçu. Environ 28 % de rendement net.
- Dividende (IS 15 % + PFU 31,4 %) : 100 € > 85 € après IS > 58,31 € après PFU. Environ 58,3 % de rendement net.
Le dividende gagne mécaniquement, mais il ne construit aucun droit social. La stratégie standard des dirigeants SASU : salaire minimum pour valider tes trimestres retraite et ouvrir droit à la sécu (environ 30 000 € brut annuel), le reste en dividendes.
Cas concrets
Cas 1 : consultante indépendante, SASU, dividende 30 000 €, TMI 30 %
– PFU : 20 580 € net (31,4 % × 30 000 = 9 420 € prélevés)
– Barème : PS 5 580 € + IR (18 000 × 30 %) = 5 400 €, net 19 020 €
– Verdict : PFU, gain 1 560 €
Cas 2 : jeune entrepreneur, TMI 11 %, dividende 20 000 €
– PFU : 13 720 € net
– Barème : PS 3 720 € + IR (12 000 × 11 %) = 1 320 €, net 14 960 €
– Verdict : barème, gain 1 240 € (avant CSG déductible)
– Avec CSG déductible 6,8 % (1 360 € × 11 %) : +150 € année N+1
Cas 3 : cadre à haut revenu, TMI 45 %, dividende 60 000 €
– PFU : 41 160 € net
– Barème : PS 11 160 € + IR (36 000 × 45 %) = 16 200 €, net 32 640 €
– Verdict : PFU, gain 8 520 €
Questions fréquentes
Le PFU s’applique-t-il automatiquement ?
Oui. Le prélèvement est fait à la source par la société qui verse le dividende (12,8 % IR + 18,6 % PS). L’option barème doit être demandée explicitement sur la déclaration d’impôt de l’année suivante, case 2OP.
Puis-je faire du PFU une année et du barème l’année suivante ?
Oui, le choix est annuel. Il n’y a pas d’engagement pluriannuel.
Un acompte de PFU peut-il être évité ?
Oui, si ton revenu fiscal de référence de l’année N-2 est inférieur à 50 000 € (célibataire) ou 75 000 € (couple), tu peux demander la dispense d’acompte à la banque avant fin novembre pour l’année suivante.
Le PFU s’applique-t-il aux dividendes étrangers ?
Oui, avec un crédit d’impôt égal à la retenue à la source déjà appliquée dans le pays d’origine (dans la limite du taux prévu par la convention fiscale).
Un dirigeant SASU peut-il mixer salaire et dividende la même année ?
Oui. C’est même la configuration optimisée standard : salaire pour ouvrir les droits sociaux, dividende pour la portion supérieure aux besoins de trésorerie.
L’option barème peut-elle réduire mon revenu fiscal de référence ?
Non, au contraire, elle l’augmente (les dividendes s’ajoutent au revenu global au lieu d’être forfaitisés). À surveiller si tu es autour d’un seuil (bourse Crous d’un enfant, exonération taxe habitation, RSA).
Dois-je payer la CSG deux fois avec le barème ?
Non, les prélèvements sociaux (18,6 %, dont 10,6 % de CSG) sont prélevés à la source une seule fois, puis 6,8 points de CSG sont déductibles du revenu global l’année suivante si option barème.
Que se passe-t-il si je ne verse pas de dividende cette année ?
Le bénéfice est reporté en report à nouveau ou en réserves. Aucune fiscalité sur le report, IS déjà payé. Tu peux le verser plus tard, sans limite de temps.
En pratique
Le PFU 31,4 % est le régime par défaut, et pour la grande majorité des dirigeants SASU (TMI 30 % et plus), il gagne. L’option barème vaut le coup uniquement si tu es en TMI 0 ou 11 %, et que tu n’as pas d’autre gros revenu mobilier dans l’année qui viendrait plomber le calcul global.
Le vrai levier d’optimisation, ce n’est pas le choix PFU/barème (marge de quelques centaines d’euros), c’est l’arbitrage salaire/dividende annuel, en tenant compte de tes besoins de trésorerie, tes droits retraite à construire, et l’IS de la société. Un logiciel comptable avec un conseiller (comme Swapn ou L-Expert-Comptable) sort ce comparatif en 15 minutes, ligne par ligne.
À lire aussi : le meilleur logiciel comptable.
À lire aussi : le contrat de capitalisation pour une société.
En SAS comme en SASU, cet arbitrage se prépare avec ton expert-comptable : notre comparatif des experts-comptables pour SAS t’aide à trouver le bon interlocuteur.
Autres simulateurs qui peuvent t’intéresser
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Sources et références :
– Article 200 A du Code général des impôts (PFU et option barème)
– Article 158-3 du CGI (abattement 40 % sur dividendes)
– Article 154 quinquies du CGI (CSG déductible)
– Article L136-8 du Code de la sécurité sociale (taux CSG 10,6 % sur les dividendes depuis 2026, dont 6,8 % déductible)
– BOFIP-RPPM-RCM (revenus de capitaux mobiliers, régime fiscal)
– Loi de finances 2018 (instauration du PFU)
Auteur : Loïc H, passionné d’investissement et d’entrepreneurs.
Disclaimer : Le simulateur applique le PFU 31,4 % et l’option barème avec abattement 40 %, hors effet CSG déductible N+1 (indicatif dans la note). L’option barème est globale sur tous revenus mobiliers de l’année, à simuler complètement avant décision. Confronte toujours ton cas à ton propre conseiller.
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